Cuentas

Contenido Descripción Objetivos de auditoría Objetivos de control interno Procedimientos de auditoría Muestreo en auditoría Apuntes de Auditoría

Auditoría. 9 > Auditoría de cuentas a cobrar

Juan Carlos Mira Navarro

Juan Carlos Mira Navarro

1 / 13

Auditoría. 9 > Auditoría de cuentas a cobrar

Contenido Descripción Objetivos de auditoría Objetivos de control interno Procedimientosde auditoría Muestreo en auditoría Apuntes de Auditoría

1

Descripción Objetivos de auditoría Objetivos de control interno Procedimientos de auditoría Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a cobrar La circularización Muestreo en auditoría Método subjetivo Selección de muestras Determinación del tamaño Apuntes de Auditoría

2

3

4

5

6

Juan Carlos Mira Navarro2 / 13

Auditoría. 9 > Auditoría de cuentas a cobrar

Contenido Descripción Objetivos de auditoría Objetivos de control interno Procedimientos de auditoría Muestreo en auditoría Apuntes de Auditoría

Se incluyen en este apartado las cuentas originadas por ventas de bienes y servicios objeto de la actividad de la empresa y las deudas que surgen de ingresos por la realización de otrasactividades no habitualmente en el negocio. Las cuentas de deudores por operaciones de tráfico representan el derecho de la empresa a recibir ciertas sumas de dinero de terceros por operaciones de tráfico. Las cuentas de ventas representan el producto de la enajenación de bienes y de la prestación de servicios que constituyen el tráfico habitual de la empresa.
Versión imprimible Ejercicios

Juan CarlosMira Navarro

3 / 13

Auditoría. 9 > Auditoría de cuentas a cobrar

Contenido Descripción Objetivos de auditoría Objetivos de control interno Procedimientos de auditoría Muestreo en auditoría Apuntes de Auditoría

El auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar debe obtener información suficiente para poder expresar su opinión en los siguientes aspectos:
1

Si los saldos de lascuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legítimas de la empresa. Que las cuentas a cobrar, están debidamente registradas y clasificadas según lo establecido en el PGC. Estudio de cobrabilidad de estas cuentas. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos. Si los efectos descontados pendientes de vencimiento están recogidos en su cuenta correspondiente. Criterios uniformes parala valoración de las cuentas. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y están recogidas según establece el PGC.
Juan Carlos Mira Navarro 4 / 13 Auditoría. 9 > Auditoría de cuentas a cobrar

2

3 4 5

6 7 8 9

ContenidoDescripción Objetivos de auditoría Objetivos de control interno Procedimientos de auditoría Muestreo en auditoría Apuntes de Auditoría

El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a las cuentas a cobrar (flujograma); de tal forma que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas suficientes paraobtener conclusiones sobre este área. Como más importantes, debe considerar los siguientes:
1 2 3

Adecuada segregación de funciones. Listado de clientes con el límite de crédito. Conciliaciones periódicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes. Existencia de un control para la entrega de mercancías, para que no pueda salir la misma sin la correspondiente autorización “orden deventa” y sin el correspondiente albarán. Control sobre las mercancías facturadas. Comprobación periódica de las facturas pendientes de cobro. Conciliación periódica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco y su registro en el mayor.
Juan Carlos Mira Navarro 5 / 13 Auditoría. 9 > Auditoría de cuentas a cobrar

4

5 6 7

Contenido Descripción Objetivos de auditoría...