cuestionario de auditoria

REVISTA ESPANOLA DE FINANCIACIÓN Y CONTABILIDAD
Vol. XV, n. 46
1985
pp. 183-190

U

definición esencial para enmarcar el trabajo del auditor
es aquella que se refiere a la
amplitud de la auditoría. En el proceso de formación de su opinión, el
auditor debe asegurarse de que la
información contenida en los registros contables y otras fuentes de
datos constituye una base fiable ysuficiente para la preparación de
los estados financieros. A demás,
debe considerar si toda la infordación pertinente se I-ia incluido apropiadamente en dichos estados. El
auditor determinará si la información contenida en los registros contables y otras fuentes de datos es
fiable y suficiente mediante:
a) El estudio y evaluación del
sistema de control interno de la entidad, y
b) La realizaciónde aquellas
pruebas sobre las transacciones y
saldos contables que considere necesarias de acuerdo con las circunstancias.
NA

E~~.~~~ ~~i~~~~~~R~~~~~
Socio
de Dezoitte Haskins & Sel2s

CUESTIONARIOS
SOBRE
CONTROL
INTERNO

El objeto de¡ estudio y de la evaluación del sistema de control interno de la empresa o entidad a auditar, cuya implantación y mantenimiento es responsabilidad desu dirección, es determinar en qué grado
puede depositar su confianza en dicho control para establecer la naturaleza, momento de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría de los estados financieros de
dicha entidad. El auditor ha de estudiar y evaluar primordialmente

Enrique Quintanar Romero

184 cuF,sS~omRIos
SOBRE CONTROL INTERNO
los controles iilternos que inciden
demanera directa y fundamental en
la fiabilidad de los registros contables. Para lograr el objetivo descrito, el auditor, a través de su estudio
y evaluación del control interno,
puede desarrollar, iildirectanleilte,
sugerencias constructivas para mejorar dicho control. Estas sugerencias deben comunicarse a ia entidad.
En este contexto, el sistema de
control interno comprende la organización ylos procedimientos y registros que inciden en la salvaguarda de los activos y en la fiabilidad
de los registros contables y, por tanto, se diseña para proporcionar una
seguridad razoiiable de que:
a) Las transacciones se efectúe11
de acuerdo con una autorización general o específica de la dirección.
b) Las transacciones se registran
de forma que se mantengan datos
de los aciivos queposibiliten su control y que permitan la preparación
de estados financieros de acuerdo
con principios y criterios contables
generalmente aceptados u otros particularmente aplicables a dichos estados.
c) E1 acceso a los activos está
permitido únicamente a las personas autorizadas por la dirección.
d ) Los datos de los activos que
posibilitan su control se comparan
físicamei-ite a intervalosrazonables
con los activos correspondientes y
se toman las medidas. adecuadas en
cuanto a las diferencias encontradas.

colaboracioiies
profesionales
E xi S t e n limitaciones inherentes,
que deben tenerse en cuenta al considerar la eficacia poteilcial de cualquier sistema de control interno, tales como:
a) Posibilidad de errores lluinanos, tales como falta de entendimiento de lasinstrucciones, errores de
juicio, descuidos, distraccioi~es,
cansancio, etc.
b) Posibilidad de evadir los controles basados en la división de funciones a través de colusión con otras
personas.
c) Posibilidad de que los procedimientos diseñados para asegurar
la realización y registro de las transacciones de la dirección pueden no
resultar efectivos contra errores o
irregularidades cometidos por dichadirección, respecto a transacciones,
o a estimaciones y juicios requeridos en la preparación de los estados
financieros.
d ) Posibilidad de que los procedimientos que eran adecuados anteriormente ya no lo sean debido a
cambios en las condiciones o a que
se Ilaya deteriorado el cuinplimiento de los mismos.
Una misma persona no debe realizar dos funciones incompatibles
que le permitan...