Cufin

CUFIN
El artículo 88 de la LISR, señala que las personas morales se encuentran obligadas a llevar una cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). En este tenor es importante mencionar que la cuentaindicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales no generaría pago impuestos.

Cabe señalar que el hecho de tener saldo en la CUFIN no quiere decir que se puedanrepartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que arroja la contabilidad. Ahora bien, el procedimiento de cálculo es el siguiente:
Saldo inicial de la CUFIN actualizadoUtilidad Fiscal Neta de cada ejercicio
Más: Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México
Más: Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentesMenos: Dividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas
Igual: Saldo final de la CUFIN
Donde:
Resultado fiscal del ejercicio
Menos: ISR pagado en términos del artículo 10 de laLey del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
Menos: Importe de las partidas no deducibles (1)
Igual: UFIN del ejercicio
Nota: (1) No se incluyen lo mencionado en el artículo 32 fracción VIII y IX de laLISR Ahora bien, la

CUFIN se actualiza de la siguiente forma:

CUFIN al último día de cada ejercicio (1)
Por: Factor de actualización
Igual CUFIN actualizada
Donde
INPC del últimomes de ejercicio
Entre INPC del mes en que se efectúo la última actualización
Igual: Factor de actualización
Notas (1) No se incluye la UFIN del ejercicio
Caso Práctico
La empresa “Solar SA. deC.V”. obtiene los siguientes datos en 2005:

Resultado fiscal del ejercicio $30,450,890.00
ISR pagado 5,320,470.00
PTU pagada 0.00
No deducibles 832,950.00

UFIN
Resultado delejercicio $30,450,890.00
Menos: ISR pagado 5,320,470.00
Menos: No deducibles 832,950.00
Igual: UFIN del ejercicio $24,297,470.00

CUFIN
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004...