De katia villalobos valenzuela

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1 LÍMITE ENTRE LA ELUSIÓN Y LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A UN CASO DE REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

Katia V. Villalobos Valenzuela: Contador Auditor UTEM, Magister en Planificación y Gestión Tributaria, USACH, Ex fiscalizador y resolutor del SII, integró el Consejo Editorial del Manual deConsultas Tributarias Lexis Nexis. Actualmente es miembro de la AFIICH, del Instituto Chileno de Derecho Tributario (ICHDT), y de la Association Of Fraud Examiners (ACFE). Desde el año 2000 ejerce activamente la profesión en la asesoría, consultoría y defensoría tributaria de personas y empresas, como asimismo en su calidad de perito judicial, académica universitaria y relatora de cursos decapacitación.

Resumen En la práctica, en el marco de un proceso de reorganización de empresas, el límite entre la planificación y la elusión se tiende a confundir, ya sea porque existe divergencia entre la forma jurídica adoptada, la finalidad económica deseada y la conducta desarrollada por el empresario, o porque del análisis de los hechos y circunstancias vinculados a un proceso de reorganizaciónempresarial se conjugan una serie de variables de orden económico-tributario que sirven de base para implementar dicho proceso, algunas con atributos dominantes y otras subyacentes que se encuentran concatenadas entre sí, las cuales se deben tener presentes a la hora de efectuar un análisis más riguroso para calificar si la conducta desarrollada por el empresario es constitutiva de planificación ode elusión tributaria. Concepto de reorganización empresarial Según Armando Escobar1, por reestructuración o reorganización empresarial se entiende el proceso para cambiar la estructura societaria de una compañía, sus objetivos sociales y determinar los activos que requiera para su operación. Por su parte, según los profesores Vergara y Rivas2, reorganizar jurídicamente una empresa significa laadopción de una forma jurídica distinta a la original, con el objetivo de implementar las actividades económicas de la empresa a la vida del derecho en forma más eficiente y con una menor carga impositiva total. Agrega el profesor Rivas que la dinámica de los negocios habitualmente plantea a los empresarios la necesidad de reorganizar la estructura de su empresa, con el fin de llevar a cabo demanera más eficaz los

Armando Parra Escobar (2006), “Planeación tributaria y organización empresarial”, Legis, cuarta edición, Colombia. 2 Norberto Rivas Coronado y Samuel Vergara Hernández (2000), Planificación Tributaria, Editorial Magril Ltda., primera edición, Santiago, Chile.

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2objetivos que se han planteado, obteniendo en algunas ocasiones ventajas impositivas. Según Tamara Escobar3, la necesidad de reorganizar una empresa debe estar en concordancia con los objetivos estratégicos de la empresa o, en su defecto, con los objetivos básicos de toda administración financiera, motivado por la conservadora posición de maximizar la riqueza de los dueños o bien inspirado en razones máscontemporáneas como los conceptos básicos de negocios empresariales. Asimismo, el Servicio de Impuestos Internos ha señalado en el oficio Nº 1433/08, con fecha 7 de julio del año 2008, que para los efectos de lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 64 del D.L 830/75, sobre Código Tributario, se entenderá que existe reorganización cuando exista una legítima razón de negocios que lajustifique. Por tanto, en el marco de una realidad mercantil, desde un punto de vista tributario por reestructuración o reorganización empresarial se entenderá un proceso orientado a reformular la estructura económica y jurídica de la empresa con miras a maximizar los beneficios en la administración del negocio, motivado entre otras razones por la optimización de la carga tributaria del empresario....
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