de los ilícitos materiales

SANCIONES A LOS AGENTES DE RETENCIÓN
La Providencia Administrativa SNAT/2005/0056-A, en relación al incumplimiento de los deberes serán sancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.

Artículo 109: Constituyen ilícitos materiales:
1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento dela obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Artículo 110: Quien pague con retraso los tributos debidos, será sancionado con multa del uno por ciento (1%) de aquellos.
Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie una verificación, investigación ofiscalización por la Administración Tributaria respecto del tributo de que se trate. En caso de que el pago del tributo se realice en el curso de una investigación o fiscalización, se aplicará la sanción prevista en el artículo siguiente.
ES obligación de la Administración Tributaria velar por el cumplimiento de los contribuyentes con respecto a los pagos de los impuestos, tasas y contribuciones, alos fines de lograr una eficiente recaudación de los tributos, que van a ser destinados al cumplimiento de los fines del Estado (Seguridad, salud, educación, etc. Como el agente de retención se convierte en responsable y se encuentra obligado a imputar el pago o abono en cuenta que realice, los artículos siguientes les sancionan al igual que cualquier contribuyente según el COT.

El contribuyentedebe pagar una vez ocurrido el hecho imponible, y éste debe efectuarse en la fecha y lugar que al respecto imponga la normativa tributaria. Entonces la presentación ex temporaria de la declaración genera una multa del 1% del tributo pagado con retardo según art. 110 del COT.

Si el contribuyente está obligado a pagar el tributo en su monto exacto, y no realizó el pago en su momento, la sanciónes una multa del 25% hasta un 200% del tributo omitido según el art. 111 del COT. 

Cuando la normativa tributaria prevé pagar un anticipo y el contribuyente lo omita el pago de ese anticipo, será sancionado con multa entre 10% al 20% de los anticipos omitidos, del 1.5% mensual por incurrir en retraso por cada mes retardado. En el caso de que no retenga o no perciba los fondos, la sanciónaplicable es del 100% al 300% del tributo no retenido o no percibido.
Y en el supuesto que se retenga o perciba menos de lo que corresponde, la sanción aplicable es del 50% al 150% de lo no retenido o no percibido, todo esto según el art. 112 del COT.

Así mismo el COT sanciona a los agentes de retención que no enteren las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondosnacionales dentro del plazo establecido en las normas respectivas con multa equivalente al 50% de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso de no haber enterado, hasta un máximo de 500% del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de los intereses moratorios correspondientes según el art. 113 del COT.

Además el COT sanciona con pena restrictiva de libertad a la falta de enteramientode anticipos por parte de los agentes de retención o percepción, sólo la acción penal se extinguirá si el infractor acepta la determinación por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación, sus accesorios y sanciones, en forma total en un plazo de veinticinco (25) días hábiles de su notificación y si es reincidente pierde esta exención, según el art. 115 del COT.

Por último seles sanciona también con restrictiva de libertad a los agentes de retención que con intención no enteren las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas y obtengan para sí o para un tercero un enriquecimiento indebido y será penado con prisión de 2 a 4 años, según el art. 118 del COT....