Delitos Tributarios

DELITOS TRIBUTARIOS

A nuestro juicio resulta necesario hacer una distinción conceptual previa a fin de separar las conductas normalmente conocidas como meras infracciones tributarias, conceptualizadas como las acciones y omisiones tipificadas y sancionadas en las leyes impositivas, de aquellas conductas que son reconocidas propiamente como delito tributario, es decir toda violación dolosa deuna obligación, de un deber o de una prohibición tributaria, sancionada por la ley con una pena corporal.

El delito o fraude tributario es definido por el Servicio de Impuestos Internos de Chile como toda acción u omisión, subterfugio o engaño que ejecuta una persona tendiente a ocultar o desfigurar o disminuir las operaciones realizadas o burlar el impuesto a que estén legalmente sujetas.Evasión Tributaria:

“Fenómeno en virtud del cual se elude el pago de tributo sin satisfacerse el impuesto y sustrayendo al Fisco la entrada correspondiente”

La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas públicas. Por ello, la ciudadanía debe entender que la tributación esclave para atender las principales necesidades de las mayorías de nuestro país. No es un vano desprendimiento para gastos innecesarios, sino un compromiso social con nuestros conciudadanos.

Debe comprenderse que la evasión tributaria reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan más perjudiciales para loscontribuyentes que si aportan, como por ejemplo la creación de nuevos tributos o el incremento de las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasión.


Clasificación

A. Evasión legal o lícita: Es aquella en que el contribuyente afectado se sustrae de la obligación tributaria, mediante actos y conductas que implican no configurar el “hecho gravado”; (total) o coloquen alacto generador en una situación tal, que implique una disminución real del gravamen establecido por el legislador como una norma general (parcial).

- Se llama más bien “elusión” del impuesto.
- Fines extra presupuestarios del impuesto (regulación de conductas y de la vida económica, no sólo recaudar).
- Ejemplos elusión. Planificación Tributaria.



B. Evasión ilegal: Encontradicción con la ley.

Involuntaria: a) Por desconocimiento de la normativa tributaria;
b) Por errores de tipo aritmético;
c) Por errores contables que escapan de su control, etc;
d) Por errores de los servicios fiscalizadores y recaudadores;

Este tipo de evasión permite al DR hacer uso de sus facultades para condonar, remitir o rebajar las sanciones o interesesmoratorios.
Es lo que motiva el quehacer del SII, y la fuente más grande de liquidación.

Voluntaria: Burla maliciosa o intencional de la ley, con el propósito de liberarse del todo o parte de la carga tributaria a que legalmente se está obligado.

La evasión ilícita voluntaria es el fenómeno que la acción penal tributaria trata de reprimir y sancionar.


Bien Jurídico Protegido por la infraccióntributaria


La doctrina se encuentra dividida en dos grandes grupos: patrimonio estatal o fiscal y función tributaria u orden económico.


Patrimonio fiscal: Ubican al delito tributario dentro de los delitos económicos del Fisco. Protege la integridad del patrimonio fiscal.

Depende del concepto de impuesto que se adopte (impuesto como obligación establecida a favor del ente público, conla función de enriquecerlo).
Lo que se protege es la regular percepción de los tributos adeudados, percepción que es de sumo interés para el estado, y que éste circunda de garantías y asegura con medios de coacción.

Función tributaria: “Actividad de la administración orientada a la actuación de interés público, cuyo objetivo es la obligación del reparto de la carga tributaria de acuerdo con...