Depuracion De Renta

Para el taller 4
EJERCICIO DE APLICACIÓN DEPURACIÓN DE LA RENTA

Aplicando el proceso de depuración de la renta, calcular el impuesto sobre la renta de la sociedad La Comercial S.A. para el año gravable 2011, con la siguiente información:

1. INGRESOS: ventas 1430, intereses 90, dividendos 40.

COSTOS: inventario inicial 700, inventario final 300, compras 50.




2.GASTOS: salarios 100, aportes parafiscales los exigidos por ley, impuesto predial 30, impuesto industria y comercio 20. Donaciones para investigación a una universidad 20. Provisiones 30. Depreciación 30. Otros gastos 100.


3. INFORMACIÓN ADICIONAL: Patrimonio líquido a 31 de diciembre del 2010 $2500, patrimonio líquido a 31 de diciembre del año 2011 $3500. De los dividendos el 70% noconstituyen renta ni ganancia ocasional. Componente inflacionario 75%. De los aportes a salud se pagó el 50%, de pensión no se pagaron los aportes y los otros aportes se pagaron en su totalidad. El único impuesto que se pagó fue el predial. De los otros gastos se pagaron el 60%. Descuentos y devoluciones 40. De las provisiones el 40% corresponde a cartera la cual se calculó por provisión general.SOLUCIÓN:

Debemos recordar que el proceso de depuración de la renta es el siguiente:

INGRESOS BRUTOS – DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES - INGRESOS QUE NO
CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL = INGRESOS NETOS

INGRESOS NETOS – COSTOS = RENTA BRUTA

RENTA BRUTA – DEDUCCIONES = RENTA LÍQUIDA

RENTA LIQUIDA - RENTAS EXENTAS = RENTA LIQUIDA GRAVABLE
1
Procedemos a calcular cada unode loa conceptos que componen el proceso
anteriormente descrito:
INGRESOS BRUTOS = 1430 + 90+ 40. = 1560

INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL = 40 X
70% = 28 (corresponde a los dividendos)





DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES: = 40

INGRESOS NETOS = 1560 --28 – 40 = 1492

COSTOS = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL
COSTOS = 700 + 50 – 300 = 450RENTA BRUTA = 1492 – 450 = 1042

DEDUCCIONES: en este evento debemos analizar cada uno de los gastos generales
de contabilidad y aplicando las normas tributarias para deducciones determinaremos el
monto de éstas.



SALARIOS: recordemos que para calcular los salarios deducibles en la declaración de
renta, se deben tomar los salarios proporcionales a los aportes parafiscales
efectivamentepagados.
Analizando la información dada para los aportes vamos a calcular el valor de los
aportes contabilizados así:

SUBSIDIO FAMILIAR, ICBF, SENA = 100 X 9% = 9

SALUD = 100 X 8% = 8

PENSION = 100 X 11.25% = 11.250



A continuación debemos calcular únicamente los aportes efectivamente pagados:

APORTES PAGADOS: 9 + 4 = 13

Teniendo en cuenta que los salarios deducibles son losproporcionales a los aportes
pagados, procedemos al siguiente análisis: si los aportes pagados fueron

2
Los legales $28.25% (100 X28.25%), la deducción por salarios sería el total de los
salarios, es decir, 100; cuánto será la deducción por aportes de $ 13, que fueron los
realmente pagados.



El cálculo es = 100 X 13/28.25 = 46
El valor que podemos llevar a la declaración de rentacomo deducción salarios es $ 46

Nota: El método que se utilizó para calcular la deducción de salarios, se aleja de otro
criterio, el cual considera que la base se debe tomar es el aporte menor pagado. Otros
consideran que si no se ha pagado el total de los aportes legales no se puede deducir
ningún valor por salarios

Para calcular los aportes parafiscales deducibles tomamos únicamente lospagados,
los cuales son $ 13


Los impuestos deducibles son, por ley, el predial y el de industria y comercio, que
hayan sido pagados, en nuestro caso el impuesto deducible es el predial por $ 30 X
80% = 32

Para la depreciación es deducible el mismo valor contable. Para nuestro caso $30.
En la provisión debemos considerar que solamente se pueden deducir las provisiones
de dudoso cobro...