Derecho financiero mexicano

Elementos esenciales de las contribuciones

En general los elementos esenciales de las contribuciones son los siguientes

Objeto: Aquello que está previsto en la norma y que al realizarse genera una obligación, es decir, aquello que grava.
 
Sujetos 
Activo: La Federación, entidades federativas y municipios.  Si bien, de los tres sujetos activos, podemos decir que sólo la Federación ylos estados pueden disponer libremente de las contribuciones que recaudan, en cambio los municipios no pueden establecer sus propias contribuciones.
Pasivo: Personas físicas o morales legalmente obligadas al pago de las contribuciones por llevar a cabo operaciones gravadas por las leyes.

 Base: Es la cantidad sobre la cual se determina la contribución a cargo del sujeto pasivo a la cual se leaplica la tasa, cuota o tarifa.
Cuota, tasa o Tarifa 
Tasa: Está representada por un tanto por ciento (%), establecido en cada ley especifica que se aplica a la base de la contribución para determinar el pago por cada unidad tributaria
Tarifa: Están integradas por límites, cuota fija y porcentaje
Cuota: Representan que por cierta cantidad se pagará una suma especifica.
 Época de pago: Plazoestablecido por la Ley para que se cubra la obligación.








Impuesto Sobre la Renta
Sujetos
La obligación tributaria es el vínculo jurídico que se establece entre un sujeto activo (acreedor) de exigir al sujeto pasivo (contribuyente) el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
Sujeto activo constitucionalmente en México el único sijeto activo de laobligación fiscal es el Estado, ya que el artículo 31 constitucional establece la obligación de contribuir para los gastos públicos
Sujeto pasivo: Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. Losresidentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.Objeto: Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por ladisminución real de sus deudas.
Base El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas. Al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en lostérminos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
Tasa Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
Época de pago: El impuesto delejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
Impuesto Empresarial a Tasa Unica


El IETU es...