derecho fiscal

UVM Derecho Fiscal
Prof: Clemente Bustamante
Alonso Nava Peraza

1.-Fundamento Constitucional que da nacimiento al Derecho Fiscal Mexicano.
En orden a lo que dice la CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS el derecho fiscal tiene fundamento en el artículo 31, fracción IV que dice:
“IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO DEL DISTRITO FEDERAL ODEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.”
2.- Principios Constitucionales en Materia Tributaria

En el artículo 74 de la Constitución vigente, se establece que:

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo losaranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechosfundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio…
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.”

La actual Constitución señala sólo cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los cuatro Límites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria:
i) Reserva de Ley,
ii) Igualdad,
iii)Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona,
iv) No Confiscatoriedad.

Asimismo, el último párrafo de este artículo indica que aquellas normas tributarias que se dicten violando este artículo no surten efecto. 

3.- División del Derecho Fiscal Mexicano
1. Derecho fiscal sustantivo.
Tiene como condición el principio de legalidad, lo que quiere decir que debe tener sustento en una leyvigente para que sea válido. Lo podemos definir como el conjunto de normas jurídicas que regulan la relación de la obligación tributaria desde que se origina, así como sus efectos y extinción de la misma.
2. Derecho fiscal formal o administrativo.
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad de la administración pública, la cual se encarga del sistema impositivo desde su origen yrecaudación, hasta su cuidado y aplicación.
3. Derecho constitucional tributario.
Es el derecho que regula y a la vez limita al sistema fiscal.
4. Derecho procesal tributario.
Es el que regula los procesos utilizados para resolver las controversias surgidas entre el fisco y los particulares.
5. Derecho penal tributario.
Se encarga de regular las acciones ilícitas que pueden surgir en unarelación fiscal, desde un delito hasta una infracción, así como también el establecimiento de las sanciones para los violadores.
6. Derecho internacional tributario.
Es un conjunto de normas consuetudinarias o convencionales, que coordinan los diferentes sistemas impositivos de los diferentes países cuando éstos tienen relaciones que afectan sus sistemas impositivos, con el propósito de evitardobles tributaciones, así como evasiones. También tiene como función darse apoyo en casos de solidaridad.
4.- Introducción a los aspectos elementales de la hacienda pública.
Antecedentes históricos.
Ernest Blumenstein, Universidad de Berna “Sistema de Derecho de la Imposición”.
En su doctrina, que aparece en 1945, principalmente diferencia el derecho impositivo material y el derecho tributarioformal.
Hans Nawiasky. Nativo de Australia pero ejerció principalmente en Alemania “Cuestiones Fundamentales de Derecho Tributario”.
El genera la teoría de las relaciones jurídicas concéntricas. Que proclaman al lado de la obligación o relación tributaria de dar consistente en el pago del tributo. Las obligaciones nacen cuando se realiza el presupuesto de hecho tributario legalmente previsto...