Derecho fiscal

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En una federación se requieren de recursos e ingresos para poder satisfacer el bien común y sufragar el gasto público.

1. contribuciones
2. empréstitos
3. aprovechamientos
4. productos y servicios

El estado no puede gravar todo, solo puede gravar lo que le este expresamente permitido (ppio de legalidad).

RÉGIMEN FISCAL CONSTITUCIONAL

Artículo 124. Las facultades que noestán expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los estados.
Artículo 73. El Congreso tiene facultad:
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto;

Si este fuera la única fracción los 2 ámbitos de poderes podrían gravar todo. Pero realmente los estados viven de las dadivas de la federación; sus mayoresingresos son las participaciones federales.

X. Para legislar en toda la República sobre hidrocarburos, minería, industria cinematográfica, comercio, juegos con apuestas y sorteos, intermediación y servicios financieros, energía eléctrica y nuclear

En esta fracción se establecen materias privativas, en donde solo ese tipo de contribuciones pueden ser establecidas por la federación. Si tienesfacultad pa legislar en materia de comercio pues también para recaudar y establecer contribuciones acerca de comercio exterior.

Materias especificas: -hidrocarburos
- minería
- industria cinematografía
- comercio
- juegos con apuesta y sorteos
- intermediación y servicios financieros
- energía eléctrica y nuclear

Del 73 se desprende que la doble tributación esuna consecuencia natural de vivir en una federación. Podríamos llegar hasta tener 2 ISR (federal y local). Pero también existen unas materias especificas q solo pueden ser reguladas y recaudadas por el poder federal.
Pero en nuestro sistema la doble tributación esta controladísima por los convenios de coordinación fiscal: firmados por la totalidad de las entidades federativas y la SHCP.
Lafederación y las entidades federativas convienen:
- la entidad federativa no pondrá impuestos locales
- la federación participara a las entidades
Ley de Coordinación Fiscal

En el 73 no existen mas limitantes que la fc. XXIX
XIX. Para establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior.
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafoscuarto y quinto del artículo 27.
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación, y
5o. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica.
b) Producción y consumo de tabacos labrados.
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
d) Cerillos y fósforos.
e) Aguamiel y productos de sufermentación.
f) Explotación forestal, y
g) Producción y consumo de cerveza.
Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los municipios, en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica

Las otras limitanteya no esta en el CU sino es de los propios estados, y se encuentra en los artículo 117 y 118:
Artículo 117. Los estados no pueden, en ningún caso:

IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio;
V. Prohibir ni gravar, directa ni indirectamente, la entrada a su territorio, ni la salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera;
VI. Gravar la circulación niel consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la mercancía;
VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya...
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