derecho internacional

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Hace un par de años, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) inició un programa para combatir la informalidad a través de la información derivada de las declaraciones informativas del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) proporcionada por las instituciones del sistema financiero, concretamente, respecto de los depósitos en efectivo efectuados en 2009.
Despuésde lo publicado, los contribuyentes (personas físicas) que se ubiquen en el supuesto de tener depósitos en efectivo mayores a $25,000.00 en sus cuentas bancarias y no se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) o no hayan presentado declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) relativa a 2009, reciben “carta invitación” en la que el SAT les informa el ISR estimadocon base en los mencionados depósitos correspondientes a 2009 al 2011.
En la carta de mérito, el SAT detalla los depósitos que el contribuyente recibió sujetos a IDE y se cita el artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) que estima ingresos acumulables para personas físicas, cuando las erogaciones son superiores a los ingresos1, considerando como erogaciones a los depósitos queel contribuyente reciba en sus cuentas bancarias.
En el mismo escrito se explicita, la autoridad propone varias propuestas de pago que incluyen hasta 6 parcialidades mensuales y sucesivas, asimismo, dispone que con el pago de la primera mensualidad se tendrá por presentada la declaración del ISR 2009 por los ingresos obtenidos derivados de los depósitos en efectivo, dicho pago deberá efectuarse amás tardar el 31 de marzo de 2012, con lo que se entenderá que el contribuyente se autodetermina el impuesto omitido al presentar el pago que corresponda al número de parcialidades elegidas, conforme a la Regla II.2.8.3.7., publicada en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2011, denominada: “Opción para el pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2009”.
Integrado alo anterior, en la carta se destaca que si el contribuyente no está de acuerdo con el monto propuesto en la “carta invitación” podrá calcular el impuesto que corresponda (ISR) y presentar su declaración del ejercicio de 2009, a través de la página del SAT ingresando a la herramienta “DeclaraSAT para presentar ejercicio 2009”.
En caso de que el contribuyente no realice el pago en comento en elplazo o no presente su declaración anual en los términos anteriores, en el documento se indica que perderá los beneficios que incluye el programa (pago hasta en 6 parcialidades, liberación de la obligación de presentar garantía del interés fiscal, regularizar la situación fiscal de manera simplificada, tener por cumplida la obligación de inscripción en el RFC, considerar reanudadas las actividadesen términos del Título IV, Capítulo IX, de la LISR).
Todo lo anterior, de conformidad con lo señalado en la Regla II.2.8.3.7., publicada en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2011, denominada: “Opción para el pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2009”.
Conforme al texto del referido programa, el SAT emprendió acciones en relación con 600 mil personas que seencuentran en los siguientes supuestos: a) recibieron depósitos en efectivo sujetos a IDE en cuentas bancarias durante 2009 y b) no están inscritas en el RFC o, c) no presentaron declaración anual en ISR.2
De dicho universo, el SAT envió 540 mil “cartas invitación” informando a los contribuyentes los depósitos correspondientes e invitándolos a “regularizar su situación fiscal de una manerasimplificada” ponerse al corriente en el pago del ISR. A las 60 mil personas restantes se les aplicarán actos distintos a la invitación como puede ser el inicio de las facultades de comprobación, bajo la consideración de la autoridad fiscal de que los depósitos realizados en cuentas bancarias son “significativos”.3
Con estas acciones, el SAT pretende que aquellos contribuyentes que se encuentran en la...