Derecho Penal Fiscal

DERECHO PENAL FISCAL

Diferencia entre el DERECHO PENAL COMUN y el DERECHO PENAL FISCAL
El derecho penal fiscal, establece normas y principios sustanciales y procesales de carácter general aplicables para sancionar violaciones específicas de la legislación tributaria general.
El derecho penal común, tutela los bienes fundamentales del individuo, de la colectividad y del Estado, que encuadratoda la regulación penal.

Clasificación de las infracciones
* delitos: son que califica y sanciona la autoridad judicial
* faltas: son las que califica y sanciona la autoridad administrativa
* instantáneas: son aquellas en que la conducta se da en un solo momento
* continuas: son aquellas en que la conducta se prolonga en el tiempo
* simples: en que con una conductase transgrede una sola disposición legal
* complejas: son aquellas en que con una conducta se transgreden 20 disposiciones legales
* leves: son aquellas que por negligencia o descuido por el contribuyente se trasgrede a la ley
* graves: se comente conscientemente, con el pleno conocimiento con la intención de evadir el cumplimiento de la obligación fiscal
Fundamento que aplica elEstado para sancionar en materia fiscal.
El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación dispone, que la aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal
Elartículo 73 del CFF, destaca en el caso de las infracciones, la cual no se impondrán multas cuando se cumpla en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito
El artículo 92 del CFF, en cuanto a los delitos, señala que para proceder legalmente se requiere enalgunos casos la querella del fisco
La QUERELLA es la relación de hechos expuesta por el ofendido ante el órgano investigador, con el deseo manifiesto de que se persiga al autor del delito
La DEFRAUDACIÓN FISCAL es un delito que consiste en perjudicar al fisco al obtener un beneficio indebido mediante el uso de engaños o aprovechamientos de errores
TIPOS DE DELITO son:
I.- Instantáneo:cuando la consumación se agota en el mismo momento en que se han realizado todos sus elementos constitutivos;

II.- Permanente o continuo: cuando la consumación se prolonga en el tiempo, y

III.- Continuado: cuando con unidad de propósito delictivo, pluralidad de conductas y unidad de sujeto pasivo, se viola el mismo precepto legal.

Para proceder penalmente por los delitos fiscales seránecesario que previamente la SHCP:

I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.

II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115.

III. Formule la declaratoriacorrespondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

* En los casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal.
* Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones,anteriores, se sobre serán a petición de la SHCP:

* Cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos,
* Los créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría.
* La petición anterior se hará discrecionalmente, antes de que el Ministerio Público Federal formule conclusiones y surtirá...