Derecho tributario

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Fuentes del derecho tributario
FUENTES FORMALES: (COT 2
1. Disposiciones CONSTITUCIONALES.
2. Los TRATADOS, CONVENIOS o ACUERDOS INTERNACIONALES celebrados por la REPÚBLICA.
3. Las LEYES y los ACTOS con FUERZA de LEY.
4. Los CONTRATOS relativos a la ESTABILIDAD JURÍDICA de REGÍMENES de TRIBUTOS NACIONALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.
5. Las REGLAMENTACIONES y demás disposiciones de CARÁCTERGENERAL establecidas por los ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS facultados al efecto.
NOTA: Para los TRIBUTOS ESTATALES y MUNICIPALES hay que recurrir a las respectivas LEYES ESTATALES u ORDENANZAS MUNICIPALES.
CASOS NO RESUELTOS POR EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO O LA LEY
FUENTES SUPLETORIAS (orden de PRELACIÓN) (COT 7)
a. NORMAS TRIBUTARIAS ANÁLOGAS.
b. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.c. PRINCIPIOS de otras ramas JURÍDICAS que más se AVENGAN a su naturaleza y fines.
Fuentes de investigación
Jurisprudencial: tribunal supremo de justicia y tribunales superiores tributarios.
Doctrina administrativa, consultas, etc.
Resoluciones y acuerdos internacionales.
Resoluciones y acuerdos nacionales.
Textos y trabajos varios sobre la materia.

1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
a) Concepto:Es un vínculo en virtud del cual el Estado exige al contribuyente el pago de un tributo por haberse verificado en él el hecho gravado establecido por la ley.
b) Características:
Obligación legal: Su fuente está en la ley
El Congreso Nacional es el Único que puede crear leyes y tributos
Derecho Público: Las partes no pueden modificar la obligación misma, no pueden discutirsu contenido.
c) Elementos:
- Acreedor: Estado de Chile, éste actúa a través de dos organismos:
- SII: Fiscaliza al contribuyente e interpreta el Derecho Tributario-.
- TESORERÍA GENERAL DE LA REPUBLICA: Recauda los tributos y cobra al contribuyente cuando no quiere pagar. También actúa a través del Servicio General de Aduanas (Comercio Internacional) y Municipalidad (fiscaliza y cobraimpuestos municipales)
- Deudor: Es aquella persona obligada al pago del tributo por haber verificado o ejecutado el hecho gravado establecido por la ley. Art. 8 Nº 5

REGLA GENERAL:
1. El deudor ejecuta el hecho gravado
2. Está obligado legalmente al pago del tributo
3. Debe soportar patrimonialmente el pago del tributo.
Existen dos situaciones excepcionales:
1. Sustituto o agente deretención: Es aquella persona que está obligada legalmente al pago de un tributo que no soporta patrimonialmente. (Da seguridad al Estado)

ACREEDOR SUSTITUTO O SUJETO PASIVO
AG. DE RETENENCION
ESTADO VENDEDOR COMPRADOR

IVA
2. Responsable del Impuesto: Es aquella personaque debe pagar un tributo a pesar de no haber incurrido en el hecho gravado.

- Hecho Gravado: Aquella conducta señalada por la Ley cuya ejecución genera la obligación de pagar un tributo.

1. Vender / Prestación de servicios (Ley de IVA)
2. Percibir una renta (Variación de Patrimonio)
3. Tenencia de un bien. (Injusto: porque no distingue la capacidad contributiva aun cuando tengan fuerzapatrimonial distinta, pagan el mismo tributo
4. Recibir una herencia
5. Celebración de un acto jurídico (Ley de timbres y estampillas)
6. SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
7.
8.
9. Dr. Adrián Torrealba Navas
10.
11. I. SUJETO ACTIVO
12.
13.
14. El sujeto activo de la obligación tributaria es el Ente público titular del derecho de crédito tributario. En este sentido,tratándose de una relación jurídica de deuda, será sujeto activo el ente público titular de las potestades administrativas de gestión del tributo, independientemente de que este ente ostente o no la titularidad de la potestad normativa sobre el tributo de que se trate, o de que el ente tenga potestad financiera sobre el producto recaudatorio del tributo.
15.
16. Así sucede, por ejemplo, con las...
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