Derecho
Objetivo de las reformas tributarias
Con la aprobación de los Decretos 4 y 10-2012, el objetivo del Estado es contar con mayores recursos económicos que permitan avanzar y garantizar en el desarrollo de áreas como salud, educación y la seguridad de los habitantes.
Adecuar las normas tributarias, con la finalidad que las mismaspermitan a la Administración Tributaria ser mas eficiente en el control y fiscalización, en especial en la eliminación del contrabando y defraudación aduanera.
1
Impuesto Sobre la Renta
2
Rentas de actividades lucrativas
Contenido
4 5
3
Rentas del trabajo Rentas de capital
Principales reformas del Decreto 04-2012
Objeto de la ley del ISR
Personas individualesNacionales
Extranjeros
Rentas obtenidas en Guatemala
Entes o patrimonios
Residentes o no
Personas Jurídicas
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PROCEDENCIA DE LAS RENTAS
Rentas del Trabajo
Rentas de Capital y Ganancias de Capital
Rentas de actividades Lucrativas
Rentas de las Actividades Lucrativas
La prestación de servicios en Guatemala y la exportación de servicios desde GuatemalaLa producción, venta y comercialización de productos
La exportación de bienes
Espectáculos públicos y de la actuación de artistas y deportistas
Servicios de comunicaciones
Transporte de carga y de personas
Producción, distribución, arrendamiento de películas
Honorarios por ejercicio de profesiones, oficios y artes
Régimen actual similar:
Régimen actual similar:
RégimenOptativo
Régimen General
Aviso ante la SAT para cambio de régimen
Régimen General 2012
Régimen Optativo 2012
Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos 2013
Régimen sobre las utilidades 2013
NO tienen que presentar aviso ante la SAT, la inscripción se hará de oficio
Aviso ante la SAT para cambio de régimen
Régimen General 2012
Régimen Optativo 2012
Régimensobre las utilidades 2013
Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos 2013
SÍ tienen que presentar aviso ante la SAT en diciembre
Características de los Regímenes
Régimen sobre las utilidades
Renta bruta
Rentas exentas
Costos y gastos deducibles
Costos y gastos de rentas exentas
Renta imponible
2,013 31% 2,014 28% 2,015 en adelante 25%
Régimen sobre los ingresosHasta Q 30,000.00 5%
Renta bruta
Rentas exentas
Renta imponible
Más de Q 30,000.00 Importe fijo de Q 1,500.00 6% 2,013 7% 2,014 en adelante
Obligaciones
Régimen sobre las utilidades Régimen Opcional Simplificado •Emitir facturas con la frase “Sujeto a retención definitiva” •Presentar declaración jurada anual informativa •Efectuar retenciones cuando corresponda
•Emitir facturas conla frase “Sujeto a pagos trimestrales”
•Presentar declaración jurada anual •Efectuar retenciones cuando corresponda
•Realizar pagos trimestrales •Elaborar inventarios •Llevar contabilidad completa, cuando corresponda
•Presentar declaración jurada mensual
•Llevar contabilidad completa, cuando corresponda
Rentas de trabajo
Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea sudenominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia por personas individuales residentes en el país.
Artículo 68 Decreto 10-2012
¿Quiénes están afectos?
Las personas individuales residentes en el país, que obtengan ingresos en dinero por la prestación de servicios personales en relación de dependencia.
Artículo 71 Decreto 10-2012
2,597,273ASALARIADOS QUE NO
PAGARAN ISR
Ingresos a considerar (Renta Bruta)
Sueldos, bonificaciones, propinas
Viáticos no liquidables, aguinaldo y otras remuneraciones
Rentas del trabajo
Comisiones, gratificaciones, bono 14 y bonificaciones
Otras remuneraciones
Artículos 68 y 72 Decreto 10-2012
Remuneraciones a diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales...
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