Descuento de documentos y factoring

Descuentos de Documentos
El descuento de documentos (letras, pagarés y otros) es una operación crediticia de las entidades financieras, que consiste en anticipar el importe de las letras o pagarés, deducidos los intereses desde el dia de dicho anticipo hasta el vencimiento de cada una de las letras o pagares, mas comisiones fijadas por la correspondiente tarifa bancaria y los eventuales gastosque procedan.
El proceso que sigue para el descuento de documentos es el siguiente:
• El tenedor endosa a la entidad financiera la letra de cambio, para que pueda cobrar su vencimiento.
• La entidad financiera adelanta el dinero, que pone inmediatamente a disposición del tenedor. El importe que le entrega no es la cantidad que figura en el documento, sino que el banco queda con una parte, porlos conceptos señalados más arriba (intereses, comisiones y otros gastos).
Las disminuciones que experimenta el tenedor al llevar a cabruna operación de descuento, son realmente gastos para él. Así tenemos que:
• El interés constituye un gasto financiero, para cuyo registro en nuestro plan de cuenta prevé, dentro del subgrupo 526 Gastos financieros, la cuenta: 52602 Intereses pagados a bancos.
•La comisión por el cobro de servicios, que pudiera existir, se registra dentro del mismo subgrupo, bao la cuenta 52603 Comisiones Bancarias.
• Los intereses, comisiones y recargos de los préstamos y financiaciones pagan IVA 5%.
Ejemplo:
El día 7 de marzo, GABO SA. Decide descontar en el Banco do Brasil el pagaré emitido a su orden por Frutika SA., que vence el 18 de mayo cuyo valor nominalasciende a Gs. 30.000.000. A este fin, envía el pagare al Banco debidamente endosado, y éste deposita en su cuenta corriente el liquido producto resultante de la operación. El Banco cobra 8% interés anual por los días que faltan para vencer el pagaré, comisión bancaria 0,25% y retiene el IVA conforme a las normas tributarias.
Análisis de la Operación: Esta operación puede contabilizarse utilizandodos procedimientos:
1. El registro del descuento en si, que afecta cuentas patrimoniales y de resultados, y por otro lado, se formula un asiento de orden, para registrar la responsabilidad contingente de la empresa que descuenta el documento, por el riesgo que resulte impago;
2. La contabilización del descuento, utilizando un pasivo contingente. La cuenta que recoge el pasivo contingente seexpone en el balance como cuenta regularizadora de cuentas por cobrar.
En los dos casos se registra la contingencia, porque cuando una empresa descuenta sus documentos no queda desligada de la responsabilidad de impago, pues el aceptante, el girador, los endosantes y los avalistas responden solidariamente del reembolso de los documentos, intereses moratorios y gastos de cobranzas. Sólo varia en elprocedimiento de registro, uno utiliza asiento de orden y el otro se registra directamente bajo un pasivo de contingencia.

Caso 1: Utilizando cuentas patrimoniales y cuentas de orden.

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Banco do Brasil Cta. Cte. 29.417.250
Intereses pagados a banco 480.000
Comisiones Bancarias 75.000
IVA crédito fiscal 5% 27.750Documentos por cobrar 30.000.000
Intereses: 30.000.000 x 73 días x 8%:365 días
Comisiones: 30.000.000 x 0,25%
IVA 5% sobre 555.000
Total Gs. 582.750
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Documentos descontados 30.000.000
Banco do Brasil _ Descuento 30.000.000
Para registrar la responsabilidad contingente
por el descuento del pagare c/ Frutika SA.
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Caso 2: Utilizando una cuenta de pasivo de contingencia.

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Banco do Brasil Cta. Cte. 29.417.250
Intereses pagados a banco 480.000
Comisiones Bancarias 75.000
IVA – créditos fiscal 5% 27.750
Documentos descontados 30.000.000
Intereses: 30.000.000 x 73 días x 8%:365 días
Comisiones:...