Determinación De Los Intereses Presuntos

Área Tributaria

I
Actualidad y Aplicación Práctica

Determinación de los Intereses Presuntos a tener en cuenta al cierre del ejercicio por préstamos en moneda nacional entre partes no vinculadas
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título : Determinación de los Intereses Presuntos a tener en cuenta al cierre del ejercicio por préstamos en moneda nacional entre partes novinculadas Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 197 - Segunda Quincena de Diciembre 2009

exceda del dividendo o utilidades que corresponda a tales personas.
Base legal: Art. 13º-A Inc.a) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

6. Procedimiento de cálculo de la Tasa Activa de Mercado Promedio Mensual en Moneda Nacional
Para calcular la Tasa Activa de Mercado Promedio Mensual enMoneda Nacional (TAMN) se ha establecido un procedimiento simplificado, que es dividiendo el factor acumulado correspondiente al último día del mes, entre el factor acumulado del último día del mes anterior y restarle uno, los mencionados factores los publica la Superintendencia de Banca y Seguros diariamente en el diario El Peruano, del cual se toma dicha información. Fórmula general para hallar latasa de interés promedio para un período de n días a una fecha t:
FA t ---------------FA t-n -1

3. Inaplicación de intereses presuntos
Cuando el deudor es un sujeto que lleva contabilidad puede desvirtuar la aplicación de los intereses presuntos; es decir, no será aplicable la presunción de dichos intereses, ya sea en los casos en que no se haya pactado intereses o los intereses pactados seanmenores a la TAMN.
Base legal: Art. 26º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

1. Introducción
Estando próximos al cierre del ejercicio, para fines de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, se debe tener en cuenta los préstamos otorgados a socios, personal o terceros a fin de determinar si corresponde la aplicación de intereses presuntos. En el presente artículo trataremos elcaso de préstamos otorgados en moneda nacional y entre partes no vinculadas.

2. Aplicación de intereses presuntos
Cuando se realizan préstamos en moneda nacional a partes no vinculadas, en los cuales no se pacta intereses o el interés pactado es menor a la Tasa Activa en Moneda Nacional de mercado promedio mensual (TAMN) que publica la Superintendencia de Banca y Seguros, se debe presumir, aefectos del Impuestro a la Renta la aplicación de intereses de acuerdo a la TAMN, es decir, el propietario del capital debe tributar el Impuesto a la Renta, como si hubiera hecho cobro de intereses o habiéndolo hecho, haya cobrado un importe menor a la TAMN, en este último caso dicho sujeto deberá asumir el Impuesto por la diferencia entre el interés pactado y el interés presunto.
Base legal: Art.26º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Los libros contables con los cuales se podrá demostrar que el préstamo no se pactó con intereses o que se pactó intereses menores a la TAMN serán el libro Caja y Bancos y el Libro Diario, también el libro Diario de Formato Simplificado para los no obligados a llevar contabilidad completa, no siendo suficiente prueba sólo el Registro de Compras; por lotanto, los sujetos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta no se encontrarán en capacidad de probar el no pago de intereses o pago de intereses menores a la TAMN.

El FA t representa el factor acumulado al último día del mes a calcular. El FA t-n representa el factor acumulado del último día del mes anterior al mes de cálculo. Para expresar en porcentaje el resultado se le multiplica porcien.
Base legal: Directiva Nº 010-2000/SUNAT (16.08.00)

4. Intereses
Se considera interés a la diferencia entre la cantidad que recibe el deudor y la mayor suma que devuelva en tanto no se acredite lo contrario.
Base legal: Art. 26º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Asimismo, ha quedado establecido que las tasas de interés de las operaciones activas y pasivas de las empresas y...