Determinacion De Estrategia De Auditoria
Páginas: 8 (1771 palabras)
Publicado: 17 de abril de 2011
DETERMINACIÓN DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
1. JUICIO PRELIMINAR
En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad. El boletín 3030, "importancia relativa yriesgo de auditoría" de esta comisión, define los tipos de riesgo y el efecto que tienen éstos en la planeación y desarrollo de una auditoría de estados financieros.
Aún cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá primeramente:
a) Comprender el ambiente de control establecido por la administración paradetectar errores potenciales.
b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la administración.
e) Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar sí es probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados.
d) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será probado.Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control interno, estará capacitado para decidir el grado de confianza que depositará en los controles existentes, para la prevención y detección de errores potenciales importantes o bien si di rectamente los objetivos de auditoria se pueden alcanzar de manera más eficiente y efectiva a través de la aplicación depruebas sustantivas.
La evaluación final de los procedimientos de control seleccionados, se hará después de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles.
El procesamiento electrónico de datos al evaluar la estructura del control interno
Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la in formación contable, así como el volumen de operaciones procesadas en ellos,la pérdida de huellas visibles y concentración de funciones contables que frecuentemente se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluación del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la información financiera y el grado de confianza que depositará en loscontroles.
2.- RIESGO DE ERRORES MATERIALIDADES (en los Estados financieros)
Los tres tipos de riesgo son:
1. Riesgo inherente
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar los sistemas de control. Está dado por la posibilidad de existencia de omisiones, errores o irregularidades significativas enla entidad sometida a examen, ya sean estados financieros, procedimientos operativos o administrativos o de gestión. Es aquél que no se puede eliminar, siempre estará presente en toda empresa.
El riesgo inherente está totalmente fuera del control del auditor, ya que es propio de la forma como opera la entidad auditada.
Ejemplos de riesgos inherentes son: la naturaleza de la actividad deempresa y el número de transacciones
El origen inherente tiene muchos factores y estos pueden dividirse en tres grupos:
a) Factores generales. Entre los factores generales que determinan la existencia de un riesgo inherente, tenemos:
❖ La naturaleza del negocio
❖ El tipo y volumen de operaciones.
❖ La clase y cantidad de productos.
❖ La situación económica yfinanciera de la entidad.
❖ La estructura gerencial y la calidad de los recursos humanos.
b) Factores externos. Entre los factores externos que determinan la existencia de un riesgo inherente, se pueden mencionar:
❖ Los nuevos productos en el mercado.
❖ Ingreso de otros competidores al mercado.
❖ Disposiciones legales.
❖ Disposiciones gubernamentales y factores...
1. JUICIO PRELIMINAR
En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad. El boletín 3030, "importancia relativa yriesgo de auditoría" de esta comisión, define los tipos de riesgo y el efecto que tienen éstos en la planeación y desarrollo de una auditoría de estados financieros.
Aún cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá primeramente:
a) Comprender el ambiente de control establecido por la administración paradetectar errores potenciales.
b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la administración.
e) Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar sí es probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados.
d) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será probado.Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control interno, estará capacitado para decidir el grado de confianza que depositará en los controles existentes, para la prevención y detección de errores potenciales importantes o bien si di rectamente los objetivos de auditoria se pueden alcanzar de manera más eficiente y efectiva a través de la aplicación depruebas sustantivas.
La evaluación final de los procedimientos de control seleccionados, se hará después de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles.
El procesamiento electrónico de datos al evaluar la estructura del control interno
Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la in formación contable, así como el volumen de operaciones procesadas en ellos,la pérdida de huellas visibles y concentración de funciones contables que frecuentemente se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluación del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la información financiera y el grado de confianza que depositará en loscontroles.
2.- RIESGO DE ERRORES MATERIALIDADES (en los Estados financieros)
Los tres tipos de riesgo son:
1. Riesgo inherente
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar los sistemas de control. Está dado por la posibilidad de existencia de omisiones, errores o irregularidades significativas enla entidad sometida a examen, ya sean estados financieros, procedimientos operativos o administrativos o de gestión. Es aquél que no se puede eliminar, siempre estará presente en toda empresa.
El riesgo inherente está totalmente fuera del control del auditor, ya que es propio de la forma como opera la entidad auditada.
Ejemplos de riesgos inherentes son: la naturaleza de la actividad deempresa y el número de transacciones
El origen inherente tiene muchos factores y estos pueden dividirse en tres grupos:
a) Factores generales. Entre los factores generales que determinan la existencia de un riesgo inherente, tenemos:
❖ La naturaleza del negocio
❖ El tipo y volumen de operaciones.
❖ La clase y cantidad de productos.
❖ La situación económica yfinanciera de la entidad.
❖ La estructura gerencial y la calidad de los recursos humanos.
b) Factores externos. Entre los factores externos que determinan la existencia de un riesgo inherente, se pueden mencionar:
❖ Los nuevos productos en el mercado.
❖ Ingreso de otros competidores al mercado.
❖ Disposiciones legales.
❖ Disposiciones gubernamentales y factores...
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