Dialogos en ingles

MUESTREO EN AUDITORIA
Lic. Daniel Vargas Madrid
Cochabamba, Noviembre 2008

Introducción y Conceptos
Estadística: ciencia que demuestra que si usted tiene dos autos, y yo no tengo ninguno, los dos tenemos uno. (Bernard Shaw) La estadística se ocupa de los métodos científicos para recolectar, organizar, resumir, presentar y analizar datos, así como de sacar conclusiones válidas y tomardecisiones con base en este análisis. (Murray R. Spiegel) Estadística Descriptiva: Resume grandes volúmenes de información. Estadística Inferencial: Se basa en muestras para obtener conclusiones acerca de una población.

Normas Relacionadas
NIA 530 Muestreo en la auditoria y otros procedimientos de Pruebas Selectivas SAS 39 Muestreo de Auditoria NEPAI 2240: Programa de Trabajo. Los auditoresinternos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo. Estos programas de trabajo deben estar registrados. 220 NAG Financiera: 221 Planificación - Muestreo. Para la obtención de las evidencias de auditoria, el auditor debe utilizar, en lo posible, métodos de muestreo estadístico 224 Evidencia 230 NAG Operacional: 235 Comunicación de resultados 250 NAG Especial: 255 Comunicación deresultados 260 NAG Proyectos: 265 Comunicación de resultados

NIA 19: Introducción
Aplicable a métodos de muestreo estadístico como no estadístico. El auditor debe diseñar y seleccionar una muestra de auditoria, desempeñar procedimientos de auditoria a partir de ahí, y evaluar los resultados de la muestra a modo de proporcionar suficiente evidencia apropiada de auditoria. “Muestreo deauditoria” significa la aplicación de procedimientos de auditoria a menos del 100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones. Ciertos procedimientos de pruebas no caen dentro de la definición de muestreo.

NIA 19: Diseño de la muestra (a)
Objetivos de auditoria: Considerar los objetivos específicos y procedimientos a aplicar. Población: Conjunto total de datos de los queel auditor tomará la muestra para llegar a una conclusión. Unidad de muestreo: Partidas individuales que componen la población Estratificación: Proceso de dividir una población en subpoblaciones con características similares

NIA 19: Diseño de la muestra (b)
Objetivos de auditoria:
Procedimientos de compra: Determinar si la factura fue verificada en la oficina y propiamente aprobada. Facturasprocesadas: Verificar si se reflejan en forma apropiada las cantidades de dinero de dichas facturas en los estados financieros.

Población:
Objetivo 1: Poner a prueba la mayor inclusión de cuentas por cobrar Población 1: Listado de cuentas por cobrar Objetivo 2: Poner a prueba la menor inclusión de cuentas por pagar Población 2: Pagos posteriores, facturas no pagadas, declaraciones deproveedores, reportes de recibos no verificados u otros que proporcionaran evidencia de auditoria de la falta de inclusión de cuentas por pagar

NIA 19: Diseño de la muestra (c)
Tamaño de la muestra: Riesgo de muestreo: Posibilidad de que la conclusión basada en una muestra, puede ser diferente de la conclusión que se alcanzaría si la población completa se sujetara al mismo procedimiento de auditoria.a) Pruebas de control: Riesgo de baja confiabilidad o riesgo de sobreconfiabilidad b) Procedimientos sustantivos: Riesgo de rechazo incorrecto o Riesgo de aceptación incorrecta Error tolerable: Error máximo en la población que el auditor estaría dispuesto a aceptar. Error esperado: Error que el auditor espera que se presente en la población.

NIA 19: Selección de la muestra
El auditor deberíaseleccionar partidas de muestra de manera tal que pueda esperarse que la muestra sea representativa de la población. Las partidas deben tener una oportunidad de ser seleccionadas. Métodos de selección de la muestra:
Selección al azar: Todas las partidas tienen igual oportunidad de ser seleccionadas. Selección sistemática: Se seleccionan las partidas usando un intervalo constante entre...