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Marco Conceptual
ÍNDICE
párrafos
PRÓLOGO
INTRODUCCIÓN 1–11
Propósito y valor normativo 1–4
Alcance 5–8
Usuarios y sus necesidades de información 9–11
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 12–21
Situación financiera, rendimiento y cambios en la situación financiera 15–21
Notas y cuadros complementarios 21
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES 22–23
Base de acumulación (o devengo) 22
Hipótesis denegocio en marcha 23
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 24–46
Comprensibilidad 25
Relevancia 26–30
Materialidad o Importancia relativa 29–30
Fiabilidad 31–38
Representación fiel 33–34
La esencia sobre la forma 35
Neutralidad 36
Prudencia 37
Integridad 38
Comparabilidad 39–42
Restricciones a la información relevante y fiable 43–45
Oportunidad 43
Equilibrio entrecosto y beneficio 44
Equilibrio entre características cualitativas 45
Imagen fiel / Presentación razonable 46
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 47–81
Situación financiera 49–52
Activos 53–59
Pasivos 60–64
Patrimonio 65–68
Rendimiento 69–73
Ingresos 74–77
Gastos 78–80
Ajustes por mantenimiento del capital 81

Marco Conceptual
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOSFINANCIEROS 82–98
La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros 85
Fiabilidad de la medición 86–88
Reconocimiento de activos 89–90
Reconocimiento de pasivos 91
Reconocimiento de ingresos 92–93
Reconocimiento de gastos 94–98
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 99–101
CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL 102–110
Conceptos de capital 102–103
Conceptos demantenimiento del capital y la determinación del resultado 104–110
Marco Conceptual
El Marco Conceptual no ha sido modificado para reflejar los cambios realizados por la
NIC 1 Presentación de Estados Financieros (revisada en 2007).
Prólogo
Muchas entidades, en el mundo entero, preparan y presentan estados financieros para usuarios
externos. Aunque estos estados financieros pueden parecersimilares entre un país y otro, existen
en ellos diferencias causadas probablemente por una amplia variedad de circunstancias sociales,
económicas y legales; así como porque en los diferentes países se tienen en mente las
necesidades de distintos usuarios de los estados financieros al establecer la normativa contable
nacional.
Tales circunstancias diferentes han llevado al uso de unaamplia variedad de definiciones para
los elementos de los estados financieros, esto es, para activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos. Esas mismas circunstancias han dado también como resultado el uso de diferentes
criterios para el reconocimiento de partidas en los estados financieros, así como en unas
preferencias sobre las diferentes bases de medida. Asimismo, tanto el alcance de losestados
financieros como las informaciones reveladas en ellos, han quedado también afectadas por esa
conjunción de circunstancias.
El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misión de reducir tales
diferencias por medio de la búsqueda de la armonización entre las regulaciones, normas
contables y procedimientos relativos a la preparación y presentación de losestados financieros.
El IASC cree que esta armonización más amplia puede perseguirse mejor si los esfuerzos se
centran en los estados financieros que se preparan con el propósito de suministrar información
que es útil para la toma de decisiones económicas.
El Consejo del IASC cree que los estados financieros preparados para tal propósito cubren las
necesidades comunes de la mayoría de losusuarios. Esto es porque casi todos los usuarios
toman decisiones económicas, como por ejemplo las siguientes:
(a) decidir si comprar, mantener o vender inversiones financieras de capital;
(b) evaluar el comportamiento o la actuación de los administradores;
(c) evaluar la capacidad de la entidad para satisfacer los pagos y suministrar otros beneficios a
sus empleados;
(d) evaluar la...