Dictamen Fiscal

DEL DICTAMEN

El dictamen para efectos fiscales surgió con motivo de la expedición del Decreto Presidencial del 21 de abril de 1959, creando la auditoria Fiscal Federal, al cual se apoyo en la Ley de Ingresos de la Federación, que contenía un precepto que recogía lo que hoy nos dice el artículo 39, fraccion II del CFF: el ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá dictarla medidas relacionadas con la administración, control, forma de pago y procedimientos señalados en la leyes fiscales.

Dicho decreto establecía obligatorio el dictamen para las empresas con ingresos anuales superiores a diez millones de pesos y optativo para los contribuyentes con ingresos menores e imponía a los contadores públicos que quisieran dictaminar cuatro requisitos a satisfacer paraquedar autorizados, que eran:

1. Que tengan titulo de contador público registrado en la Secretaria de Hacienda y Crédito Público;
2. Ser miembro de un colegio de contadores reconocidos por la Secretaria de Educación Publica;
3. Ser mexicano por nacimiento, y
4. no pertenecer a despachos o asociaciones profesionales cuando figuren en su denominación o en su dirección técnicanombres de personas que carezcan de títulos expedidos por las instituciones mexicanas autorizadas para ello por la Dirección General de Profesiones.

El cuarto requisito se eliminó, por acuerdo no publicado en el Diario Oficial de la Federación. Los tres primeros requisitos prevalecieron en el Código Fiscal de la Federación que entro en vigor el 1° de abril de 1967 y en el artículo 52 del vigente CFFhasta el 31 de abril de 1995, atenuándose a partir del 1° de enero de 1996.

Los requisitos a satisfacer hoy los contadores públicos son:

1. Ser de nacionalidad mexicana:
2. Tener titulo de contador público registrado ante la Secretaría de Educación Pública.
3. Ser miembro de un colegio de contadores reconocido por la citada Secretaria, y
4. las personas extranjeras conderecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de que México sea parte.

Contribuyentes obligados al dictamen, conforme al artículo 32-A de CFF existen dos clases de contribuyentes: Los obligados ello y los que optan por él.
Como obligados a dictaminar sus estados financieros tenemos a las personas físicas empresariales y las personas morales que se encuentren en alguno de los supuestossiguientes:

I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34,803,950.00, que el valor de su activo determinado en los términos del artículo 9o-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea superior a $69,607,920.00 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses delejercicio inmediato anterior.

Para efectos de determinar si se está en lo dispuesto por esta fracción se considera como una sola persona moral el conjunto de aquéllas que reúna alguna de las características que se señalan a continuación, caso en el cual cada una de estas personas morales deberá cumplir con la obligación establecida por este Artículo:

a) Que seanposeídas por una misma persona física o moral en más del 50% de las acciones o partes sociales con derecho a voto de las mismas.

b) Cuando una misma persona física o moral ejerza control efectivo de ellas, aun cuando no determinen resultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo, cuando se dé alguno de los siguientes supuestos:

1. Cuando lasactividades mercantiles de la sociedad de que se trate se realizan preponderantemente con la sociedad controladora o las controladas.

2. Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas físicas o morales vinculadas con ellas, una participación superior al 50% en las acciones con derecho a voto de la sociedad de que se trate. En el caso de...