Diversos Enfoques Del Derecho Tributario

PARTE VI “EL DERECHO TRIBUTARIO”  
CAPÍTULO 1 “DIVERSOS ENFOQUES DEL DERECHO TRIBUTARIO” 
 
Llamamos derecho tributario al conjunto de normas y principios del Derecho que atañe a los 
tributos y especialmente, a los impuestos. 
 
EL ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y EL DEL DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO​
: 
 
El derecho tributario está dividido entre dos enfoques, el primer enfoque tiene como punto de partida la existencia de una rama de la administración pública. El segundo enfoque toma 
como punto de partida el fenómeno de la vida social de la necesidad de recursos estatales 
dentro de los cuales se destacan los impuestos, cuyo pago y fiscalización representan el 
propósito fundamental de las leyes fiscales. 
 El segundo enfoque busca a fondo la esencia de la materia tributaria, mientras que el 
primero magnifica el papel de la administración, para la recaudación de los impuestos. 
 
La concepción que sustentamos y que tiene su punto de partida en la esencia del fenómeno 
tributario, se resume sustancialmente en lo siguiente: el tributo es un recurso que el Estado 
obtiene por medio de la coerción que nace de su poder de imperio. El poder coercitivo estatal se ejerce a través de la ley. 
 
La otra concepción que toma como punto de partida la actividad del Estado tendiente a la 
recaudación del tributo, desemboca en la configuración del Derecho Tributario como una 
especie de guía jurídica de la administración. 
 
Los dos enfoques van acompañados con una carga ideológica, se pretende por un lado someter al Derecho Tributario a los principios del Derecho Privado, lo que traiciona el origen 
ideológico liberal. Por el contrario, las doctrinas que asimilan el Derecho Tributario al 
Derecho Administrativo se inspiran en una concepción estadólatra, con fácil degeneración 
en una doctrina totalitaria. 
 
SUBDIVISIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO: 
 
Derecho Tributario Constitucional​
: Comprende las normas constitucionales que se refieren a los tributos y en los países que no posean constituciones escritas, las normas y 
principios fundamentales de la organización estatal. Delimita el ejercicio del poder estatal y 
distribuye las facultades que de él emanen entre los diferentes niveles y organismos de la 
organización estatal.  
 
Derecho Tributario Interestatal:​
 Encontramos en el ordenamiento jurídico convenios y normas provenientes de acuerdos entre los entes que ejercen el Poder Fiscal, destinados a 
distribuir las facultades impositivas, garantizar su ejercicio y sancionar su incumplimiento. 
 

Derecho Tributario Sustantivo:​
 El conjunto de normas que definen los supuestos de las 
obligaciones tributarias, cuyo objeto es la prestación del tributo y las obligaciones 
accesorias, como también la relación que surge del pago indebido. 
 La naturaleza del Derecho Tributario Sustantivo es la de un derecho de las obligaciones 
tributarias. Su contenido está constituido por relaciones jurídicas que poseen la misma 
estructura que las obligaciones del Derecho Privado. El Derecho Sustantivo no se integra 
con la actividad de la administración pública y no constituye el marco legal en el cual ésta 
opera. Tiene su vivencia propia. Los sujetos no son la administración y los administrados, sino los acreedores y los deudores de los tributos y de las obligaciones accesorias, o de los 
indebidos y sus accesorios. 
 
En contrapuesto se encuentra el Derecho Tributario Administrativo como conjunto de 
normas y los principios que rigen la actividad de la administración pública en lo referente a 
los tributos. Las relaciones jurídicas no son obligaciones de dar sino de hacer o no hacer o soportar. Los sujetos de estas relaciones son la administración y los súbditos. 
 
El conjunto de normas que definen las infracciones tanto del Derecho Sustantivo como del 
Derecho Administrativo constituyen el Derecho Tributario Penal. 
 
Constituyen el Derecho Tributario Procesal las normas y principios que gobiernan los ...