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ESTUDIO DE DOCUMENTOS PARA EL PAGO DE IMMPUESTOS
El informe Doing Business registra los impuestos que una empresa de tamaño medio debe pagar en un determinado año, y también mide la carga administrativa asociada con el pago de impuestos y contribuciones. El proyecto se ha desarrollado y llevado a cabo en cooperación con PricewaterhouseCoopers- (PwC). Entre los impuestos y las contribuciones quese analizan se incluye el impuesto sobre las ganancias o el impuesto sobre los ingresos de las empresas, las contribuciones a la seguridad social e impuestos laborales correspondientes al empleador, los impuestos sobre la propiedad, sobre la transmisión de la propiedad, sobre los dividendos, sobre las ganancias de capital y sobre las transacciones financieras, así como los impuestos derecolección de residuos, de vehículos y de circulación, y otros impuestos o tasas de menor cuantía.
La clasificación en facilidad de pago de impuestos es el promedio simple de las clasificaciones percentiles de los indicadores que la componen, aplicando un umbral sobre el indicador de tasa de impuestos total (figura A.1).Dicho umbral se calcula como la tasa de impuestos total más alta de entre el 15% delas economías mejor clasificadas en función de su tasa de impuestos total. El umbral de este año ha sido fijado en 25,7%, y será calculado y ajustado anualmente. El umbral no se basa en ninguna teoría económica sobre una “tasa impositiva óptima” que minimice distorsiones o maximice la eficiencia del sistema fiscal de una economía en su conjunto. En cambio, el umbral es esencialmente empírico pornaturaleza y se encuentra fijado en la parte inferior de la distribución de los tipos impositivos aplicados a pequeñas y medianas empresas del sector manufacturero, tal y como se observa en los indicadores de pago de impuestos. Esto reduce el sesgo de los indicadores, que beneficiarían a las economías que no necesitan recaudar grandes cantidades de impuestos de empresas como la del caso de estudioestandarizado que mide Doing Business, debido a que obtienen los ingresos públicos de otras maneras-por ejemplo, a través de cargas impositivas sobre empresas extranjeras, impuestos en sectores más allá del sector manufacturero o gracias a recursos naturales (todos ellos factores que no mide el indicador debido a cuestiones metodológicas).
Doing Business analiza todos los impuestos y contribucionesexigidos por el gobierno a cualquier nivel (federal, estatal o municipal) que se aplican a una empresa estándar y que tienen una repercusión en sus estados de cuenta. Por este motivo, Doing Business va más allá del concepto tradicional de impuesto. Bajo el concepto de las cuentas nacionales del estado se suelen incluir solamente los pagos obligatorios y sin contrapartida al gobierno central.Doing Business se separa de esta acepción porque analiza todos los tributos que afecten las cuentas societarias, no sólo los que influyan en las cuentas nacionales. Una de las principales diferencias se da en el caso de las cuotas laborales. Doing Business estudia las contribuciones que, por mandato del gobierno, debe pagar el empleador a un fondo compensatorio privado de pensiones o a un seguro paralos trabajadores. El indicador incluye, por ejemplo, la prestación obligatoria de jubilación y el seguro compensatorio de los trabajadores de Australia. Para el cálculo de la tasa de impuesto total (definida a continuación), sólo se incluyen los impuestos devengados. Por ejemplo, generalmente se excluyen los impuestos sobre el valor agregado (suponiendo que no puedan ser reembolsados) porque notienen un impacto en los estados contables referidos a los ingresos de una empresa, es decir, no se plasma en su declaración de ingresos. Sin embargo, sí se tienen en cuenta por contribuir a la carga administrativa (en forma de tiempo y pagos) que supone el cumplimiento con el régimen fiscal, de ahí que se tengan en cuenta en el análisis de las medidas exigidas para el cumplimiento.
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