EL AUDITOR Y LAS TECNICAS DE AUDITORIA

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TERCERA UNIDAD
EL AUDITOR Y LAS TECNICAS DE AUDITORIA
3.1 El Auditor Interno en la Cooperativa
3.1.1 Prohibiciones
No podrán actuar como auditores internos o asistentes de auditoria:11
a. Quienes se hallen inhabilitados para ejercer el comercio.
b. Los que brinden asesoría, al mismo tiempo, a la institución financiera a
auditar.
c. Quienes ejerzan funciones en organismosrectores de la política monetaria,
crediticia o de control estatal.
d. Las personas que ejerzan funciones en la Superintendencia de Bancos y
Seguros, o perciban sueldo, honorario o remuneración con cargo al
presupuesto de esta Institución.
e. Los que se hallen en mora; directa o indirectamente, con las instituciones del
sistema financiero y entidades de seguros o reaseguros, hasta dos añosdespués de la cancelación de los haberes debidos.
f. Los que sean titulares de cuentas corrientes cerradas que no se hayan
rehabilitado, hasta dos años después de su rehabilitación.
g. Quienes hayan recibido sentencia ejecutoriada por la comisión de delitos o
hayan sido declarados jurídicamente responsables de irregularidades en la
administración de entidades públicas o privadas.
11Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, Título XXI, Capítulo
II, Sección II, artículo 6, pág. 490 56
h. Los que hayan recibido sentencia ejecutoriada por la comisión de infracciones
estipuladas en la ley sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas.
i. Los que hayan sido sancionados por su actuación profesional como auditor
interno o externo por partede los organismos autorizados.
j. Quienes hubieran presentado documentación alterada o falsa, sin perjuicio de
las acciones legales a las que hubiera lugar.
k. Los que registren créditos castigados durante los últimos cinco años, en una
institución del sistema financiero.
l. Los que registren cheques protestados pendientes de justificar.
m. Los que fueren parte procesal en litigiosseguidos por o en contra de una
institución del sistema financiero.
n. Los que hayan ejercido la función de contador en la institución en la que
presentara sus servicios de auditor interno, en él ultimo ejercicio económico.
Si la incompatibilidad se presenta en un auditor interno que ya ha sido
previamente calificado, se suspenderá la calificación hasta que justifique haber
superado elimpedimento.
El auditor interno no podrá desempeñar ninguna otra dignidad o función en la
entidad en la cual actuara, ni podrá desempeñar funciones de auditor interno ni
ninguna otra dignidad o función en las entidades controladas por la
Superintendencia de Bancos.
Con el objeto de asegurar la independencia en el ejercicio de sus funciones,
respecto de la institución del sistemafinanciero en la que presta sus servicios, se
establecen las siguientes prohibiciones para el auditor interno.
a. Mantener relaciones económicas con los miembros del Consejo de
Administración, Comité de Auditoria, Gerentes, Subgerente y Directores
b. Registrar una participación en certificados de Aportación mayor al 2% del
Patrimonio Técnico en la institución en la que presta sus serviciosprofesionales. 57
c. Mantener operaciones de crédito u otras obligaciones directas o indirectas con
calificaciones diferentes a “A” en el sistema financiero o sus off-shore.
d. Mantener operaciones de crédito u otras obligaciones directas o indirectas en
la institución del sistema financiero y/o en las off-shore, en la que presta sus
servicios profesionales, excepto aquellas que hayan sidocontraídas con
anterioridad a la designación de auditor interno, mismas que deberán ser
canceladas en las condiciones originalmente pactadas; y,
e. Estar vinculado por propiedad, gestión o presunción con la Cooperativa o con
cualquier otra institución integrante del grupo financiero, de conformidad con
las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
3.1.2...