El Impuesto Diferido Bajo Normas Internacionales De Contabilidad 3

EL IMPUESTO DIFERIDO

El
Impuesto
Diferido
Desmitificando el paradigma de la complejidad de su cálculo.
En lenguaje simple, sencillo. Más que técnico, práctico.

Carlos M. Llobet S.
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EL IMPUESTO DIFERIDO
Prólogo
El propósito principal de este libro, es proporcionar a los contadores públicos una
guía en lenguajesimple, sencillo, de los diferentes conceptos que deben ser
conocidos al tratar de calcular el impuesto diferido en las diferentes entidades, en
los diferentes países donde el impuesto diferido, bajo la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 12 (NIC 12) de las Grandes Empresas (GE) y la Sección Nº 29 de
las Normas para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF PYME), es aplicable.
Aunque se supone que ellector de este libro tiene conocimientos de los principios
de contabilidad, algunos de los conceptos básicos relacionados con ellos, se
presentan nuevamente, bajo un contexto sencillo que busca ayudar a entender los
elementos básicos necesarios para comprender el impuesto diferido. La idea es ir
analizando el impuesto diferido desde los conceptos más elementales e ir
profundizando de manerasistemática, sin cambios bruscos, hasta abarcar
aquellos conceptos que pueden requerir una gran cantidad de conocimientos
contables y fiscales, ya que en algunos aspectos o situaciones, debemos conocer
muy bien, tanto los principios de contabilidad, como las normas establecidas en la
Normativa Tributaria.
Los conceptos básicos necesarios para entender el impuesto diferido, que puede
estar conformadopor activos, pasivos, beneficios fiscales futuros o una
combinación de ellos, comienza con las diferencias que existen entre, como se
gravan y se deducen las transacciones para efectos contables o financieros y
como se gravan y se deducen esas mismas transacciones para efectos fiscales o
impositivos. Esto tiene que ver con los diferentes objetivos que persiguen los
principios contables y laNormativa Tributaria. Los primeros persiguen
transparencia, objetividad, integridad de la información para la toma decisiones
entre otros y la segunda persigue la recaudación de tributos. Es por ello que
encontraremos diferencias importantes entre los principios contables y las normas
establecidas en la Ley de Impuesto y la manera como reconocen ingresos y
gastos.
El cálculo del impuesto diferido en muypocas situaciones, requiere un esfuerzo
desproporcionado, por lo que en principio, el contenido de este libro aplica tanto
para las GE como para las PYME. Recordemos que las diferencias que hay entre
las Normas Internacionales de Contabilidad para GE y PYME, son aquellas
actividades que requiere un costo o esfuerzo desproporcionado y este libro nos va
a permitir o al menos eso espero, reducir almínimo aquellas actividades que
podrían ser consideradas de gran esfuerzo.
El contenido de este libro está dividido en cuatro partes o capítulos; la primera se
relaciona con conceptos básicos fundamentales en lenguaje simple, para entender
todo lo que se requiere del impuesto diferido, la segunda se relaciona con

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situaciones típicas o clásicas que nos encontraremos cada vezque calculamos el
impuesto diferido y vendrá esta parte acompañada de innumerables ejercicios
prácticos, la tercera abarcará buena parte de aquellas situaciones complejas
contenidas en la norma, que trataremos de simplificar en términos de lenguaje y la
cuarta, contendrá elementos asociados con presentación y divulgaciones
requeridas, por supuesto con ejercicios prácticos, que nos ayuden acomprender y
a preparar las mencionadas divulgaciones.
Es importante destacar desde el inicio, que el impuesto diferido bajo la NIC 12 o
bajo la Sección No 29 de las Normas Internacionales de Información Financiera
para Pequeñas y Medianas Empresas, solo aplica a aquellos estados financieros
que estén de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
para GE o para PYME. Calcular el...