El Papel Del Ietu

El papel del IETU en la declaración 2011
Conozca los cálculos necesarios para poder presentar la declaración anual del ISR e IETU, y obtener la carga fiscal del ejercicio que concluyó

1. Generalidades
2. Caso práctico
    2.1. Inversiones 1998 a 2007
    2.2. Inventarios a diciembre 2007
    2.3. Crédito por nómina
    2.4. Pagos provisionales
    2.5. IETU del ejercicio
3. Pérdidaspendientes de amortizar 2005-2007
4. Conclusiones
1. GENERALIDADES
En la edición 272 de fecha 29 de febrero de 2012 en esta misma sección, se ejemplificó la determinación del impuesto sobre la renta (ISR) del ejercicio 2011 para las personas morales que cumplen con sus obligaciones fiscales en términos del Título II de la Ley  del Impuesto sobre la Renta (LISR). Sin embargo, dicho cálculo sedebe complementar con el del impuesto empresarial a tasa única (IETU), toda vez que el ISR se acredita contra el IETU y de obtener un saldo a favor de éste último puede compensarse contra el ISR en la misma declaración anual.
En materia del IETU existen diversos acreditamientos y estímulos que pueden aplicarse contra el importe a cargo, lo cual puede disminuir considerablemente el costo fiscalpara las empresas. Por ello, es indispensable conocer su correcta determinación y acreditamiento tal y como se muestra en esta edición.
2. CASO PRÁCTICO
Para comprender como interactúan el ISR e IETU en la declaración anual, se continuará con el caso de la empresa “Operadora del Centro, S.A. de C.V.” ejemplificado en la edición señalada con anterioridad, se determinará el IETU 2011 y revisarán lospagos provisionales efectuados durante 2011.
2.1. Inversiones 1998 a 2007
Dentro de los acreditamientos que pueden aplicarse contra el IETU, se encuentra el correspondiente a las inversiones deducibles del ISR adquiridas con anterioridad al ejercicio 2008 (art. Sexto Transitorio de la LIETU).
En este caso la empresa contaba en 2011 aún con tres activos que reunían dicho requisito:
Activo |Monto original de la inversión (MOI) | Fecha de adquisición |
Máquina de serigrafía | $450,500.00 | Junio 2006 |
Construcción talleres | $754,860.00 | Febrero 2003 |
Construcción oficinas | $654,870.00 | Septiembre 2004 |
Si el contribuyente enajena la inversión antes del ejercicio 2018 o si éstas dejan de ser útiles para obtener los ingresos, a partir del ejercicio fiscal en que elloocurra no podrá aplicarse el crédito fiscal pendiente de acreditar por dicho bien.
Por lo tanto, como la máquina de serigrafía se enajenó en marzo 2012, el crédito correspondiente sólo será aplicable por enero y febrero, tanto en pagos provisionales como en la declaración del ejercicio.
Como primer punto se calcula el saldo pendiente por depreciar en términos de los artículos 40 y 41 de la LISR aenero de 2008.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA A DICIEMBRE 2007
   | Concepto | Máquina de serigrafía | Construcción talleres | Construcción oficinas |
  | MOI | $450,500.00 | $754,860.00 | $654,870.00 |
Por: | Por ciento de depreciación | 11% | 5% | 5% |
Igual: | Depreciación annual | 49,555.00 | 37,743.00 | 32,743.50 |
Entre: | Doce | 12 | 12 | 12 |
Igual: | Depreciación mensual | 4,129.58 |3,145.25 | 2,728.63 |
Por: | Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos) |

18 |

58 |

39 |
Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2007 | $74,332.44 | $182,424.50 | $106,416.57 |
SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR A ENERO 2008 ACTUALIZADO A DICIEMBRE 2007
  | Concepto | Máquina de serigrafía | Construcción talleres |Construcción oficinas |
  | MOI | $450,500.00 | $754,860.00 | $654,870.00 |
Menos: | Depreciación acumulada a diciembre 2007 | 74,332.44 | 182,424.50 | 106,416.57 |
Igual: | Saldo pendiente por deducir a enero 2008 | 376,167.56 | 572,435.50 | 548,453.43 |
Por: | Factor de actualización | 1.0726 | 1.2119 | 1.1352 |
Igual: | Saldo pendiente por deducir a enero 2008 actualizado a diciembre 2007 |...