Enajenacion de acciones

Caso práctico integral de enajenación de acciones
C.P. Miguel Ángel Ávila Martínez

Introducción

C

omo bien es sabido, las acciones son títulos que representan la participación que un accionista tiene dentro del capital de una determinada sociedad; en la mayoría de los casos se trata de inversiones a largo plazo que forman parte del patrimonio de los inversionistas. La enajenación deeste tipo de inversiones tiene una regulación especial, misma que ha venido cambiando de manera importante en los últimos años. Se pueden dar diferentes combinaciones de sujetos que intervienen para la enajenación de las acciones, como pueden ser: Personas Físicas, Morales, nacionales, extranjeros, etc., los cuales
A presentar Aviso para dictaminar. Presentación del dictamen. Fecha límiteoriginan diferentes obligaciones de retención y entero de impuestos, es por ello que debemos tener cuidado respecto de todas las obligaciones a cubrir y que éstas sean dentro de los plazos legales establecidos. En el desarrollo del tema presentamos los procedimientos a utilizar y los cálculos a realizar para el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y legales en esta materia, específicamentehablando de una operación llevada a cabo entre una Persona Física que es la enajenante y una Persona Moral que, en este caso, es la compradora. Plazos a considerar en caso de decidir dictaminar la operación de enajenación de acciones:
Fundamento legal Artículo 204 F-I del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 204 F-II del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.Artículo 54 F-III del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 6, cuarto párrafo, F-I del Código Fiscal de la Federación. Artículo 154 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Regla 3.15.2 de la Resolución Miscelánea.

Aviso de pérdida en la operación (requisito para que sea deducible posteriormente). Pago provisional de Impuesto Sobre la Renta. Determinación del pago provisional deImpuesto Sobre la Renta.

A más tardar el día 10 del mes siguiente a la enajenación. Dentro de los 30 días siguientes a que se presentó o debió presentarse la declaración de impuesto. Dentro de los 10 días siguientes a la fecha de la operación. A más tardar el día 17 del mes siguiente a la fecha de enajenación. Tarifa aplicable, se toma como base la del Artículo 113 de la LISR.

NUEVOCONSULTORIO FISCAL • número 386

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ARTÍCULOS

Caso práctico
Determinación del resultado fiscal e impuesto derivado de la enajenación de acciones realizada por una Persona Física. Información general de las acciones propiedad del enajenante: El señor X decide enajenar 18 acciones de las 26 que posee de la empresa “La Desconocida, S.A. de C.V.” Desea dictaminar la operación para que no le retenganel 20% sobre la misma y para ello proporciona la siguiente información:
Fecha de adquisición 01/01/1999 30/05/2000 Total Número de acciones 20 6* 26 Costo de adquisición 200,000 -

* Acciones adquiridas vía capitalización de utilidades. Fecha de enajenación 15/04/2005 Número de acciones 18 Valor de venta 630,000

Información proporcionada por la empresa:
Movimientos accionarios en laempresa Fecha de movimiento 01/01/1998 30/05/2000 01/09/2002 11/05/2004 Conceptos Constitución Capitalización Incremento de capital Incremento de capital Total Nota: La empresa distribuyó dividendos en junio de 2002 por: C álculo Número de acciones 50 15 15 20 100 Valor nominal por acción 100 100 100 100 Capital social $ 500,000.00 150,000.00 150,000.00 200,000.00 1,000,000.00

200,000.00

de laCUFIN con base en la regla 3.6.2 de la Resolución Miscelánea para 2005:
Resultado Pérdida fiscal $ 25,000.00 ISR del ejercicio $ 70,000.00 175,000.00 350,000.00 85,000.00 Partidas No deducibles $ 10,000.00 20,000.00 35,000.00 25,000.00 15,000.00 7,500.00 6,000.00 PTU total $ 21,000.00 55,000.00 103,000.00 PTU deducibles $ 1,800.00 4,200.00 25,500.00 UFIN por ejercicio $ 10,000.00 90,800.00...