ensayo

Fiscal

TRATAMIENTO FISCAL
DE LAS SOCIEDADES Y
ASOCIACIONES DE
CARÁCTER CIVIL QUE
SE DEDICAN A LA
ENSEÑANZA BÁSICA
O SUPERIOR

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Intelegis • Julio 2005

Fiscal

PARA QUE LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES DEDICADAS A
LA ENSEÑANZA PUEDAN TRIBUTAR EN EL T ÍTULO III, DEBERÁN CONTAR CON AUTORIZACIÓN O RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL
DE ESTUDIOS.
C.P. Y M.I. JOSÉ LUISCASTRO PERALTA

En la parte fiscal es de vital importancia el hecho de
pertenecer o no al sistema educativo nacional, ya que
esto dará la pauta del tratamiento fiscal de las instituciones.

DE LAS INSTITUCIONES CON AUTORIZACIÓN O CON RECONOCIMIENTO
DE VALIDEZ OFICIAL DE ESTUDIOS EN
LOS TÉRMINOS DE LA LGE
Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) nos
tendremos que ubicar en elTítulo III “DEL REGIMEN DE
LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS”
,
que comprende los artículos 93 al 105.
El artículo 95 en su fracción X señala:
“ARTÍCULO 95.- Para los efectos de esta Ley, se consideran
personas morales con fines no lucrativos, además de las
señaladas en el artículo 102 de la misma,las siguientes:
…………………………………………………………
X.- Sociedades o asociaciones de caráctercivil que se
dediquen a la enseñanza, con auto rización o co n
reconocimiento de validez oficial de estudios en los
términos de la Ley General de Educación, así como las
instituciones creadas por decreto presidencial o por
ley, cuyo objeto sea la enseñanza.Organizaciones culturales,
científicas o tecnológicas, bibliotecas y museos”
.

Como puede observarse para que las sociedades y
a sociaciones civiles dedicadas a la enseñanza
puedan tributar en el Título III, deberán contar con
autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios, esto quiere decir que no pagaran Impuesto
Sobre la Renta (ISR) por sus operaciones, sin embargo el
quinto párrafo del artículo 93 dispone que:
“En el caso de que las personas morales a que se refiere
este Título enajenen bienes distintosde su activo fijo o
presten servicios a personas distintas de sus miembros,
deberán determinar el impuesto que corresponda a la
utilidad por los ingresos derivados de las actividades
mencionadas, en los términos del Título II de esta Ley, a la
tasa prevista en el artículo 10 de la misma, siempre que
dichos ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de
la persona moral en el ejerciciode que se tra te. Lo
d i s p u e s to en este párra fo no será aplicable tratándose
de personas morales autorizadas para percibir donativos
deducibles en los términos de los artículos 31,fracción I y
176,fracción III de esta Ley”.
De la lectura del párrafo anterior se desprende que
existen casos en que se determina ISR.
Cuando se obtengan ingresos por:
Enajenación de bienes distintos desu activo fijo.
Prestación de servicios a personas distintas de sus
miembros.
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Ejemplo:
Ingresos por enajenación de mercancías
o ingresos por prestación de servicios a
personas distintas de sus miembros.
Deducciones autorizadas del Título II que
se utilizaron para la obtención de los ingresos señalados en el recuadro anterior.

$

Resultadofiscal.

Intelegis • Julio 2005

$ 20,000

Pérdidas fiscales por amortizar obtenidas
en ejercicios anteriores derivadas de este
mismo supuesto.

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$

Utilidad fiscal.

Para la determinación del impuesto, en cualquiera de
los dos supuestos antes señalados, se llevará a cabo
siempre que dichos ingresos excedan del 5% de los
ingresos totales en el ejercicio. En este caso se debedeterminar el ISR conforme al Título II por los ingresos
de las actividades anteriormente mencionadas.

$ 20,000

P.T.U.pagada en el ejercicio, generada en
ejercicios anteriores por este mismo
supuesto.

Para el segundo punto es necesario en primer lugar
definir la palabra “miembro” ésta se utiliza como sinóni,
mo de asociado, es decir, define al integrante de una
asociación y, por...