ensayos

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014

Lo primero de mencionar es que esta es una nueva ley por lo que la
ley del 2002 se abroga y que el reglamento de 2003 estará vigente en
lo que no se oponga a la nueva ley y hasta que se publique el nuevo
reglamento
ARTICULO 9.- DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Este artículo se reforma para una mejor redacción para dejar mas claro que la PTUes
una deducción.
Por otra parte establecer una nueva mecánica para determinar la base de PTU
Por lo que en esencia no modifica la estructura de cálculo del impuesto anual
POR LO QUE RESPECTA A LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES

La mecánica para determinar la base gravable se modifica para quedar
como sigue.
INGRESOS ACUMLABLES DEL EJERCICIO

XXXXXX

MENOS

EL47% O EL 53% SEGÚN CORRESPONDA DE LOS PAGOS
A LOS TRABAJADORES QUE ESTEN EXENTOS DEL ISR
(FRACCION XXX DEL ART.28 LISR)

XXXXXX

IGUAL

INGRESOS AJUSTADOS PARA PTU

XXXXXX

MENOS

DEDUCCIIONES AUTORIZADAS (EXCEPTO PTU Y
PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR

XXXXX

BASE GRAVABLE PARA PTU

XXXXX

IGUAL

1

ARTICULO 27 REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES

FRACCION III FORMA DEPAGO DE CANTIADES SUPERIORES A $ 2,000.00
La reforma a esta fracción es de un gran impacto para las empresas respecto del pago

de sus nóminas ya que deberán realizarlas por transferencia electrónica, cheque
nominativo, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos
electrónicos

FRACCION V OBLIGACION DE EFECTUAR LAS RETENCIONES

Esta fracción establece en susegundo párrafo que los pagos por concepto de:
 Remuneración, las retenciones correspondientes
 Las deducciones del impuesto local por salarios y,
 Servicio. Personal independiente,
Para que sean deducibles estos conceptos deberán:
 Constar en comprobantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal y que
además cumplan con estas obligaciones
 Expedir y entregar comprobantes fiscalesa sus empleados en la fecha en que

se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como
constancia 0 recibo de pago para efectos de la legislación laboral
Estos requisitos son independientemente de los ya conocidos para deducir las
nominas
FRACCION XI GASTOS DE PREVISION SOCIAL

En esta fracción lo destacable es que tratándose de prestaciones de previsión socialconsistente en la entrega de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán
deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos
que al efecto autorice el SAT.
2

ARTICULO 28 DE LOS NO DEDUCIBLES
El ahora artículo 28 de esta nueva ley establece los no deducibles, y entre lo más
destacado tenemos lo siguiente:
FRACCION XX CONSUMO EN RESTAURANTESSolamente será deducible el 8.5% de los consumos en restaurantes y continúan las
condiciones para poder hacer deducibles estos consumos hasta un 100% siempre y
cuando se cumpla con los requisitos de la fracción V de este artículo.

FRACCION XXX INGRESOS EXENTOS DE LOS TRABAJADORES

En esta fracción se establece que los pagos que realicen los patrones a sus
trabajadores que en términos de estanueva ley que estén exentos, una parte no será
deducible para el patrón conforme a lo siguiente:
En el primer año las prestaciones exentas de ISR que en algunos casos hoy reciben los
trabajadores pudieran estar en riesgo en virtud de que por cada peso que el empleador
le paga solamente podrá deducir 47 centavos lo que significa que el empleador tendría
que pagar en algunos casos un 30% o hasta35% de ISR por la parte no deducible,
dependiendo si es persona moral o persona física y sus condiciones fiscales.
A partir del segundo año pueden ser deducibles hasta 53 centavos de cada peso de las
prestaciones exentas de ISR que recibe el trabajador, siempre que las prestaciones no
sean menores que las del año anterior
Por lo que algunas empresas podrían tomar la decisión de quitar...