Estudio del examen de informacion financiera

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ESTUDIO DEL EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA


Importancia relativa y riesgo de auditoria


Antes de entrar de lleno al tratamiento en si de los temas a considerar en el estudio del examen de información financiera, resulta conveniente abordar esta oportunidad lo relativo a los aspectos importancia relativa y riesgo de auditoria; aspectos que pueden ser soslayados en el ejercicio ypractica de la auditoria de estados financieros. El contenido de este apartado esta conformado con disposiciones contempladas en el boletín 3030 Importancia relativa y riesgo de auditoria de la comisión de normas y procedimientos de auditoria del instituto Mexicano de contadores públicos, y en la norma 320 la Importancia Relativa de la Auditoria del Comité Internacional de Practicas de Auditoria de laFederación de Contadores.


A) Importancia Relativa


La importancia relativa esta representada por el importe acumulado de errores y desviaciones a los principios de contabilidad que podrían contener los estados financieros sin que, a juicio del auditor, y a la luz de las circunstancias existentes, sea probable que se afecte el juicio o decisiones de las personas que confían en lainformación contenida en dichos estados. Se debe juzgar el efecto cuantificado en relación a los estados financieros tomados en conjunto; son embargo, también se deben tomar en cuanta algunos aspectos cualitativos tales como una revelación o presentación inadecuada, la importancia de un rubro especifico para una entidad en particular, el hecho de que el error o desviación afecte varios rubros de los estadosfinancieros.

La importancia relativa puede ser influida por consideraciones tales como requerimientos legales y reguladores, y consideraciones que se refieren a saldos de una cuenta de los estados financieros y sus relaciones con otras cuentas. Este proceso puede dar como resultado diferentes niveles de importancia relativa dependiendo del aspecto de los estados financieros que esta siendoconsiderado.

En los aspectos a considerar para determinar la importancia relativa se deben incluir tantos factores cuantitativos como cualitativos; sin embargo, el resultado deberá cuantificarse siempre que sea posible para poder juzgar su efecto en los estados financieros.

En los casos de incertidumbre cuyo resultado futuro no es susceptible de ser estimado razonablemente por laadministración, el auditor debe juzgar si es probable que se origine una perdida en exceso a la importancia relativa, a fin de incluir las revelaciones que precedan.








B) Riesgo de auditoria


El riego de auditoria representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones a principios de contabilidad,en exceso a la importancia relativa. El riesgo de auditoria esta representado por el efecto combinado de los tres diferentes tipos de riesgo que se explican a continuación.

Riesgo Inherente. Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro especifico de los estados financieros, o en un tipo especifico de negocio, en función de las características o particularidades de dichorubro ( cuanta, saldo o grupo de transacciones) o negocio, sin considerar el efecto de los procedimientos de control que pudiera existir.

El riesgo inherente toma en cuenta el hecho de que la probabilidad de que ocurran errores importantes es mayor en algunos tipos de negocios, o en algunas cuentas o grupos de transacciones. Por ejemplo, el efectivo es mas susceptible a robos o a malosmanejos que un inventario de artículos voluminosos. Por otra parte, una empresa que tiene su inventario distribuido en un gran numero de pequeñas sucursales puede tener un mayor riesgo en esta área que otra empresa que tenga concentrado su inventario en una sola localidad. Asimismo, Una cuenta que incluya solo cálculos sencillos.

Riesgo de control. Representa el riesgo de que los errores...
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