Etica En El Mercado
Páginas: 11 (2676 palabras)
Publicado: 12 de mayo de 2012
RIESGO DE AUDITORIA
De manera general, se puede decir que el riesgo consiste en emitir una opinión de auditoría equivocada, puesto que los estados financieros presentan errores significativos que no fueron mencionados en el dictamen. El riesgo de auditoría consiste en la posibilidad de que I) se haya presentado un error significativo en los estados financieros y II) el auditor no hayadetectado el error mencionado.
Para el caso I, de que se haya presentado un error significativo en los estados financieros, el riesgo se puede descomponer en:
* Riesgo inherente
* Riesgo de control
Riesgo inherente
Es la posibilidad de un error significativo en los estados financieros antes de considerar la efectividad de los sistemas de control interno establecidos por la agencia.Este riesgo está íntimamente relacionado con las características de giro de negocio del cliente, las siguientes características de una empresa, son indicativas de riesgo inherente alto:
a) Resultados de la operación que son muy sensibles a los factores económicos.
b) Problemas para mantener la empresa en marcha.
c) Reputación cuestionable y alta rotación del personal, o prácticas contablesinadecuadas de la agencia.
d) Errores significativos y la resistencia a la aceptación de los mismos por parte de la gerencia en años anteriores.
e) Factores climáticos que puedan afectar significativamente el negocio (empresas ganaderas y agricultoras).
f) Factores socio-económicos en países de baja estabilidad jurídica y económica, los cuales puedan afectar significativamente a lasactividades productivas y de servicios de las empresas instaladas en estos países.
El riesgo inherente también varía en las afirmaciones sobre cuentas particulares, las afirmaciones con mayor riesgo inherente incluyen:
a) Dificultad complejidad en la auditoria de transacciones.
b) Cálculos complejos o tal vez muy subjetivos.
c) Estimaciones muy significativas por parte de la gerencia.Riesgo de control
El riesgo de que los sistemas de control interno establecidos por la gerencia de la Empresa no puedan evitar o detectar errores irregularidades significativas en forma oportuna.
Para evaluar este riesgo el auditor debe evaluar los controles claves establecidos por el cliente en los procesos más complejos o que son más vitales en el giro del negocio de la empresa. Para calificarcomo un riesgo bajo de control el auditor deberá realizar procedimientos de observación y re ejecución sobre el control determinado y verificar que el mismo cumple adecuadamente la misión para la cual fue diseñado.
Con un control interno fuerte y eficiente el auditor puede determinar su enfoque de auditoría sobre procedimientos de cumplimientos y reducir los procedimientos sustantivos.
Paraampliar el tema, se sugiere consultar norma internacional de auditoria, NIA 400 “Evaluaciones de Riesgo y Control Interno”.
Para el caso II, de que el auditor no haya detectado un error significativo en los estados financieros, se define el:
Riesgo de detección
Es el riesgo de que los riesgos de auditoría no puedan detectar errores o irregularidades significativas. En otras palabras, lainsuficiencia en el alcance de los procedimientos de auditoría definidos por el auditor, o la equivocación en la determinación de los mismos al efectuar su trabajo pueden originar que errores significativos no se detecten y por lo tanto la opinión que emita en el informe este equivocada.
De acuerdo con la norma internacional de auditoría, NIA 400 “Evaluaciones de Riesgo y Control Interno”, debido aque los diversos componentes del riesgo no están típicamente cuantificados, se utiliza la siguiente escala cualitativa:
* Riesgo bajo
* Riesgo medio.
* Riesgo alto
Asimismo, se establece la siguiente fórmula para establecer la relación entre riesgos:
RA = RI x RC x RD
Donde:
RA= Riesgo de auditoría.
RI= Riesgo inherente.
RC= Riesgo de control.
RD= Riesgo de detección....
De manera general, se puede decir que el riesgo consiste en emitir una opinión de auditoría equivocada, puesto que los estados financieros presentan errores significativos que no fueron mencionados en el dictamen. El riesgo de auditoría consiste en la posibilidad de que I) se haya presentado un error significativo en los estados financieros y II) el auditor no hayadetectado el error mencionado.
Para el caso I, de que se haya presentado un error significativo en los estados financieros, el riesgo se puede descomponer en:
* Riesgo inherente
* Riesgo de control
Riesgo inherente
Es la posibilidad de un error significativo en los estados financieros antes de considerar la efectividad de los sistemas de control interno establecidos por la agencia.Este riesgo está íntimamente relacionado con las características de giro de negocio del cliente, las siguientes características de una empresa, son indicativas de riesgo inherente alto:
a) Resultados de la operación que son muy sensibles a los factores económicos.
b) Problemas para mantener la empresa en marcha.
c) Reputación cuestionable y alta rotación del personal, o prácticas contablesinadecuadas de la agencia.
d) Errores significativos y la resistencia a la aceptación de los mismos por parte de la gerencia en años anteriores.
e) Factores climáticos que puedan afectar significativamente el negocio (empresas ganaderas y agricultoras).
f) Factores socio-económicos en países de baja estabilidad jurídica y económica, los cuales puedan afectar significativamente a lasactividades productivas y de servicios de las empresas instaladas en estos países.
El riesgo inherente también varía en las afirmaciones sobre cuentas particulares, las afirmaciones con mayor riesgo inherente incluyen:
a) Dificultad complejidad en la auditoria de transacciones.
b) Cálculos complejos o tal vez muy subjetivos.
c) Estimaciones muy significativas por parte de la gerencia.Riesgo de control
El riesgo de que los sistemas de control interno establecidos por la gerencia de la Empresa no puedan evitar o detectar errores irregularidades significativas en forma oportuna.
Para evaluar este riesgo el auditor debe evaluar los controles claves establecidos por el cliente en los procesos más complejos o que son más vitales en el giro del negocio de la empresa. Para calificarcomo un riesgo bajo de control el auditor deberá realizar procedimientos de observación y re ejecución sobre el control determinado y verificar que el mismo cumple adecuadamente la misión para la cual fue diseñado.
Con un control interno fuerte y eficiente el auditor puede determinar su enfoque de auditoría sobre procedimientos de cumplimientos y reducir los procedimientos sustantivos.
Paraampliar el tema, se sugiere consultar norma internacional de auditoria, NIA 400 “Evaluaciones de Riesgo y Control Interno”.
Para el caso II, de que el auditor no haya detectado un error significativo en los estados financieros, se define el:
Riesgo de detección
Es el riesgo de que los riesgos de auditoría no puedan detectar errores o irregularidades significativas. En otras palabras, lainsuficiencia en el alcance de los procedimientos de auditoría definidos por el auditor, o la equivocación en la determinación de los mismos al efectuar su trabajo pueden originar que errores significativos no se detecten y por lo tanto la opinión que emita en el informe este equivocada.
De acuerdo con la norma internacional de auditoría, NIA 400 “Evaluaciones de Riesgo y Control Interno”, debido aque los diversos componentes del riesgo no están típicamente cuantificados, se utiliza la siguiente escala cualitativa:
* Riesgo bajo
* Riesgo medio.
* Riesgo alto
Asimismo, se establece la siguiente fórmula para establecer la relación entre riesgos:
RA = RI x RC x RD
Donde:
RA= Riesgo de auditoría.
RI= Riesgo inherente.
RC= Riesgo de control.
RD= Riesgo de detección....
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