Evasion Fiscal Indice

Documento de trabajo Nº4

Eficiencia de la Administración Tributaria en
la recaudación
¿Contribuye la gestión de la DGI a incrementar la
recaudación impositiva?
Asesoría Económica – DGI
Julio de 2006

Reseña del contenido
La presión tributaria de los impuestos administrados por la Dirección General
Impositiva (el cociente entre la recaudación de la DGI y el Producto Interno Bruto) hacrecido sostenidamente en los últimos cuatro años. Este resultado podría
interpretarse como una señal de que la Administración Tributaria ha estado
contribuyendo, a través de su gestión, a mejorar la recaudación impositiva.
Este trabajo presenta una propuesta de metodología para confirmar o rechazar la
presunción anterior. El análisis pone énfasis en el Impuesto al Valor Agregado (IVA),principal tributo administrado por la DGI.
Se considera un conjunto de factores que afectan a la recaudación del IVA: la
actividad económica, la política tributaria, la aversión al riesgo de los contribuyentes
(que se supone contra cíclica), el contexto legal del sistema tributario y la gestión de
la DGI. La incidencia de la gestión de la DGI en la recaudación del impuesto es
obtenidaresidualmente.
El período analizado comprende los años 1998 a 2005. Los resultados obtenidos
confirman lo señalado: en los últimos años, parte de los continuos aumentos en la
recaudación del IVA es atribuible al esfuerzo de la DGI por elevar el cumplimiento de
los contribuyentes.

Nota: las opiniones vertidas en este documento son responsabilidad exclusiva de sus autores y
no reflejan necesariamente laposición de la institución.

1. Introducción
La producción de bienes y servicios se vincula, ya sea directa o indirectamente, con los hechos
generadores de la mayor parte de los impuestos administrados por la DGI; por consiguiente, el
contraste sintético entre recaudación impositiva y Producto Interno Bruto (PIB) –además de ser
internacionalmente utilizado– es una referencia paraidentificar el nivel de eficacia y eficiencia
con el que esta Administración Tributaria (AT) se viene desempeñando en el cumplimiento de
sus objetivos.
Entre los años 2002 y 2005 la presión de la recaudación bruta de la DGI sobre el PIB (cociente
entre ambas variables) creció de 15,79% a 18,35%. O sea que en cuatro años la recaudación
impositiva logró captar una porción un 16% más grande del productogenerado en la economía
(18,4/15,8 – 1 ≅ 0,16). Y este crecimiento de la presión impositiva se procesó sin que se hayan
presentado en el período, cambios significativos en la política tributaria que afectaran a la base
de tributación o a las tasas de los impuestos. Es en este contexto que se plantea la inquietud
de identificar hasta qué punto la propia gestión de la DGI ha influido en esteextraordinario
desempeño de la recaudación.
2. Delimitación del objeto de estudio
Sobre la recaudación impositiva inciden un conjunto muy variado de factores, entre los cuales
se encuentra la gestión de la Administración Tributaria. El método que aquí se plantea para
identificar la incidencia de la gestión de la DGI en la recaudación implica la obtención de un
residuo: se identifica la cuotaparte de la recaudación asociada a cada factor explicativo y el
“efecto DGI” aparece residualmente. Realizar esta operación sobre el conjunto de la
recaudación impositiva –que está asociada a 25 impuestos– sería demasiado ambicioso, ya
que implicaría exponerse a una multiplicación de los factores que explican a aquella.
Procurando entonces tener un objeto de estudio abarcable, se ha optado poranalizar la
recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El IVA es el impuesto más importante en la estructura impositiva, concentrando más de la
mitad de la recaudación de la DGI; además, tiene una fuerte correlación con otros impuestos
que también tienen un peso importante en la recaudación (el resto de los impuestos que gravan
directa o indirectamente al consumo, como el IMESI y el...