Evasion fiscal
Páginas: 9 (2149 palabras)
Publicado: 4 de abril de 2011
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
“Quienes dicen que algo no puede hacerse
deben apartarse del camino de quienes están haciéndolo”
(Anónimo)
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
De la revisión bibliográfica realizada se desprende la existencia de trabajos investigativos de evasión tributaria a nivel internacional, trabajos que resumen conceptos, teorías, evidencia empírica, estimaciones y políticas dereducción de la misma con lecciones para las Administraciones Tributarias que guian la gestión fiscalizadora y atacan oportunamente a las causas que dan origen a la evasión a fin de evitar que las brechas por este concepto sean demasiado altas.
En el Ecuador existen pocos estudios referentes a la estimación de la Evasión Fiscal y su incidencia en la Recaudación en sectores determinados. No se haencontrado antecedentes de investigación relacionados al tema de evasión tributaria en especial del sector hotelero, los temas encontrados se refieren a la evasión tributaria en general, estimación de brechas de recaudación para la economía en general y para industrias específicas tanto de IVA como Impuesto a la Renta.
La CEPAL y el Centro de Estudios fiscales del SRI ha realizado estudios deeste tipo de donde se concluye que:
* CEPAL : de acuerdo al estudio Evasión y Equidad en América Latina se analiza siete países de América Latina, el rol que cumplen las Administraciones Tributarias y las diferentes políticas para mejorar la redistribución de la riqueza. El estudio indica que se distribuye mejor la riqueza cuando se da mayor importancia a los impuestos progresivos tal es el casodel Impuesta a la Renta, pues se aplica el principio de proporcionalidad donde el que más tiene más paga.
El método empleado para estimar la evasión en la tributación a la renta, corresponde al método del potencial de ingresos teóricos que compara la recaudación efectiva con una estimación de la recaudación potencial del impuesto, utilizando información de cuentas nacionales y de encuestas dehogares para calcular la base tributaria teórica.
La recaudación potencial se estima a partir de una base imponible
teórica a la cual se le aplica la estructura de tasas correspondiente al impuesto:
Recaudación Potencial = Base Imponible Teórica * Tasa de impuesto
Para calcular la magnitud de la evasión:
Monto de Evasión = Recaudación Potencial - Recaudación Efectiva
Tasa de Evasión= (Monto Evasión / Recaudación Potencial) * 100
El estudio concluye que "las tasas de evasión en la imposición a la renta son muy elevadas en la región y se mueven en un rango entre 40% y 65% aproximadamente, representando una brecha de 4,6% del PIB para el promedio de los países".
Para el caso del Ecuador el estudio Tributación Directa en el Ecuador: Evasión, Equidad y desafíos de diseñoelaborado por Jerónimo Roca y parte del documento compilatorio de la CEPAL se estima la Evasión sobre el Impuesto a la Renta Sociedades y Personas Naturales. El estudio define el papel del Servicio de Rentas Internas y su evolución a través de tiempo. La reformulación por parte de la Administración en cuanto a la fiscalización dada la importancia que tienen los ingresos estatales provenientes delos tributos internos.
FIGURA 1: La pirámide de fiscalización
El SRI ha desarrollado un gran paso en las bases de la pirámide y por ello busca atacar a los sectores que sean más representativos para la Administración. Del estudio se deprende que el potencial a fiscalizar son los grandes grupos económicos, es decir los sectores especializados, por ello el SRI en los últimos años se ha enfocadomás a los sectores especializados y a la tributación internacional, atacando la evasión con reformas al código tributario y a la LRTI.
Para el cálculo de la Evasión el estudio aplica el método común aplicado por la CEPAL, es decir la del potencial teórico, que compara la recaudación efectiva con una recaudación potencial del impuesto, partiendo del Sistema de Cuentas Nacionales. , se...
MARCO TEÓRICO
“Quienes dicen que algo no puede hacerse
deben apartarse del camino de quienes están haciéndolo”
(Anónimo)
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
De la revisión bibliográfica realizada se desprende la existencia de trabajos investigativos de evasión tributaria a nivel internacional, trabajos que resumen conceptos, teorías, evidencia empírica, estimaciones y políticas dereducción de la misma con lecciones para las Administraciones Tributarias que guian la gestión fiscalizadora y atacan oportunamente a las causas que dan origen a la evasión a fin de evitar que las brechas por este concepto sean demasiado altas.
En el Ecuador existen pocos estudios referentes a la estimación de la Evasión Fiscal y su incidencia en la Recaudación en sectores determinados. No se haencontrado antecedentes de investigación relacionados al tema de evasión tributaria en especial del sector hotelero, los temas encontrados se refieren a la evasión tributaria en general, estimación de brechas de recaudación para la economía en general y para industrias específicas tanto de IVA como Impuesto a la Renta.
La CEPAL y el Centro de Estudios fiscales del SRI ha realizado estudios deeste tipo de donde se concluye que:
* CEPAL : de acuerdo al estudio Evasión y Equidad en América Latina se analiza siete países de América Latina, el rol que cumplen las Administraciones Tributarias y las diferentes políticas para mejorar la redistribución de la riqueza. El estudio indica que se distribuye mejor la riqueza cuando se da mayor importancia a los impuestos progresivos tal es el casodel Impuesta a la Renta, pues se aplica el principio de proporcionalidad donde el que más tiene más paga.
El método empleado para estimar la evasión en la tributación a la renta, corresponde al método del potencial de ingresos teóricos que compara la recaudación efectiva con una estimación de la recaudación potencial del impuesto, utilizando información de cuentas nacionales y de encuestas dehogares para calcular la base tributaria teórica.
La recaudación potencial se estima a partir de una base imponible
teórica a la cual se le aplica la estructura de tasas correspondiente al impuesto:
Recaudación Potencial = Base Imponible Teórica * Tasa de impuesto
Para calcular la magnitud de la evasión:
Monto de Evasión = Recaudación Potencial - Recaudación Efectiva
Tasa de Evasión= (Monto Evasión / Recaudación Potencial) * 100
El estudio concluye que "las tasas de evasión en la imposición a la renta son muy elevadas en la región y se mueven en un rango entre 40% y 65% aproximadamente, representando una brecha de 4,6% del PIB para el promedio de los países".
Para el caso del Ecuador el estudio Tributación Directa en el Ecuador: Evasión, Equidad y desafíos de diseñoelaborado por Jerónimo Roca y parte del documento compilatorio de la CEPAL se estima la Evasión sobre el Impuesto a la Renta Sociedades y Personas Naturales. El estudio define el papel del Servicio de Rentas Internas y su evolución a través de tiempo. La reformulación por parte de la Administración en cuanto a la fiscalización dada la importancia que tienen los ingresos estatales provenientes delos tributos internos.
FIGURA 1: La pirámide de fiscalización
El SRI ha desarrollado un gran paso en las bases de la pirámide y por ello busca atacar a los sectores que sean más representativos para la Administración. Del estudio se deprende que el potencial a fiscalizar son los grandes grupos económicos, es decir los sectores especializados, por ello el SRI en los últimos años se ha enfocadomás a los sectores especializados y a la tributación internacional, atacando la evasión con reformas al código tributario y a la LRTI.
Para el cálculo de la Evasión el estudio aplica el método común aplicado por la CEPAL, es decir la del potencial teórico, que compara la recaudación efectiva con una recaudación potencial del impuesto, partiendo del Sistema de Cuentas Nacionales. , se...
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