Evidencia De Auditoria

LA EVIDENCIA EN LA AUDITORIA INTERNA

CALIDAD DE LA EVIDENCIA.

FUENTES Y MÉTODOS DE OBTENCIÓN

FUENTES

La calidad de la evidencia está influida por su fuente de procedencia. Las que son independientes de la empresa, en principio, ofrecen mayores garantías que las que están bajo el control de la misma. La evidencia obtenida directamente por el auditor es más persuasiva que la queprocede de un tercero o de la propia empresa. Si la evidencia de una prueba se corrobora con la de otras, la confianza es superior. Se puede distinguir entre:

* Evidencia obtenida directamente por el auditor.
* Evidencia externa.
* Evidencia interna.
* Solapamiento de la evidencia.

El orden anterior determina la calidad de la evidencia. La independencia entre la fuente de evidenciay la empresa es importante, ya que permite evitar que el auditado distorsione la información que sirve de referencia al efectuar la prueba.

Asimismo, al valorar la evidencia externa e interna, se debe considerar la competencia de quién se ha encargado de elaborarla. En ocasiones, el conocimiento directo del auditor será considerado el más competente. En otras, puede ser que la opinión de untercero independiente resulte más fiable que la del propio auditor.

La evidencia interna es la más económica de todas, aunque es menos fiable que el resto de las fuentes, ya que puede ser manipulada por la Dirección o los empleados. La calidad de esta fuente se encuentra relacionada con la fortaleza del control interno.

El ICAC advierte que los datos contables y, en general, toda lainformación interna, no puede considerarse por sí mismo, evidencia suficiente y adecuada, siendo preciso su confirmación con otras piezas de evidencia cuya fuente sea ajena a la empresa.

Si para una determinada afirmación contable, se consigue evidencia con fuentes de diversa procedencia, la posibilidad de extraer conclusiones erróneas es muy reducida. La coincidencia de distintas fuentes provoca unefecto más persuasivo que el que producen individualmente cada una de ellas. El grado de coincidencia determina el efecto multiplicador producido cuando dos fuentes conducen a conclusiones similares. Sin embargo, si dos fuentes se contradicen, es necesario aumentar el esfuerzo probatorio para explicar las diferencias.

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El ICAC, al referirse a la inspección de documentos, también expresa uncriterio de calidad de la evidencia, distinguiendo entre el lugar en el que se genera la evidencia y el lugar en el que se conserva. La evidencia surgida fuera de la empresa se considera más potente que la generada dentro de la misma. Asimismo, la que se mantiene dentro de ella es más persuasiva que la que se conserva fuera.

MÉTODOS DE OBTENCIÓN

A) INSPECCIÓN:

La inspección física es unmétodo apropiado para la consecución de objetivos como el de existencia de ciertos elementos de activo. Sólo las partidas que representan elementos tangibles pueden ser susceptibles de inspección física como, por ejemplo, los inmovilizados materiales, las existencias y el dinero en metálico. Sin embargo, para las inversiones financieras y los inmovilizados inmateriales, la inspección que se puederealizar es documental. La inspección física puede suministrar evidencia relativamente adecuada sobre algunos aspectos valorativos de dichos elementos como es la posible recuperación de su coste. Por ejemplo, si al observar la toma de inventario de existencias, determinadas partidas presentan una capa de polvo considerable, habría que plantearse si dichas partidas presentan problemas para colocarlas enel mercado y, de esta manera, recuperar su valor. Por su parte, la inspección documental permite obtener evidencia no sólo respecto a los activos, sino también sobre los pasivos y las transacciones. La inspección documental puede ser realizada de dos formas diferentes. Por un lado, puede partir de los documentos fuente y contrastar los registros contables, conociéndose esta técnica como...