Examen Especial

Tabla de contenido
EXAMEN ESPECIAL 1
720 Planeamiento 2
Comprensión del área o actividad a examinarse 2
Examen preliminar 3
Identificación de criterios de auditoría 3
Memorándum de programación y plan de examen especial 3
730 Fase de Ejecución 5
Declaraciones de funcionarios o empleados 6
Confirmaciones 6
Inspección física 7
Revisión documentaría 7
Desarrollo de hallazgosde auditoría 8
740 Elaboración del informe 10
GLOSARIO DE TÉRMINOS. 12

EXAMEN ESPECIAL

01.El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normasreglamentarias aplicables. Puede incluir también una combinación de objetivos financieros, operativos y de cumplimiento o, restringirse sólo a uno de ellos, dentro de un área o asunto específico.
02. Mediante el examen especial se verifica en forma específica el:
* Manejo financiero de recursos por una entidad durante un período determinado, en relación a la normativa legal y normas reglamentariasaplicables a la gestión examinada.
* Cumplimiento de la ejecución del presupuesto en relación a la normativa legal y normas reglamentarias.
Denuncias de diversa índole.
* Cumplimiento de la normativa legal en relación a donaciones recibidas.
* Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para contratación de obras o adquisición de bienes o servicios..
*Cumplimiento de operaciones de endeudamiento público.
* Cumplimiento de contratos para la adquisición de bienes y/o servicios u obras públicas celebrados por las entidades.
03. Las fases para llevar a cabo un examen especial son similares al de una auditoría de gestión, es decir, comprende: planeamiento; ejecución y elaboración del informe; sin embargo, existen algunos matices de diferencia en cada unade las etapas del proceso. Las normas de auditoría Gubernamental-NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecución e informe del examen especial. El examen especial es efectuado por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, como parte del trabajo necesario para emitir el informe sobre la Cuenta General de la República.
04.Como el desarrollo del examen especial se encuentrafocalizada en una área o asunto específico, las actividades que se cumplen durante la fase de planeamiento consisten, básicamente, en la obtención de un adecuado entendimiento sobre los aspectos identificados que serán materia de examen, identificación de las líneas de autoridad y responsabilidad involucradas, el marco legal y normas reglamentarias aplicables.
05.En la fase de ejecución del examenespecial el auditor aplica las pruebas de auditoría que considere apropiadas en las circunstancias, para obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que soporte los hallazgos identificados(Ver sección 520 , ParteIII). Si en el transcurso de la fase de ejecución el auditor determina situaciones que se refieren a indicios razonables de comisión de delito, debe establecer el tipo deresponsabilidad que corresponde a los presuntos implicados, de conformidad con las disposiciones establecidas en las normas de auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República.
06.La estructura del informe del examen especial es la misma utilizada para el informe de auditoría de gestión. Como las observaciones se refieren a situaciones de incumplimiento de la normativa legal onormas o reglamentarias, según corresponda, éstas son planteadas, generalmente, en un sentido negativo. En el gráfico N°12 se describe el proceso del examen especial.

720 Planeamiento

01. La fase de planeamiento del examen especial se inicia con la programación de la entidad a ser examinada y, dentro de ella, el área o asuntos específicos objeto de examen. El planeamiento provee una...