Examen Sistema Fiscal II 2013

Examen Sistema Fiscal II, 3º ADE. 11 de juLio de 2013

Apellidos___________________________________________________ Nombre_____________________________

PARTE PRÁCTICA (6,6puntos)……..………………………………1 hora y 15 minutos

Determine la incidencia fiscal en el IS de los siguientes supuestos, especificando el importe de los ajustes y de las deducciones en cuota, buscando en todo caso minimizar lacuota tributaria del 2011. Se sabe que todas las operaciones se han contabilizado de acuerdo con lo dispuesto en el PGC.

IS 2011
1º
Una empresa, por falta de liquidez vende, el 1 de enero unamaquinaria por 50.000 € cuyo valor contable era de 60.000 € y estaba completamente amortizada a efectos fiscales.
IC = - 10.000
IF = 50.000
Ajuste (+) 60.000
2º
Una ERD vende el 1 de enero unapartida de existencias por 50.000 €, coincidente con su valor contable. El mismo día adquiere una máquina nueva por 35.000 €. La máquina adquirida se ha amortizado contablemente por 7.000 € (se sabe que elCM = 20%).
GC = 7.000
GF = 14.000 (2xCM máq nueva)
Ajuste (-) 7.000

No se cumplen condiciones para aplicar la amort. 3xCM ni la deduc. por reinversión.
3º
Una ERD vende el 1 de enero un solarafecto a su actividad por 100.000 €, que fue adquirido en 2009 por 50.000 €. El mismo día compra por 40.000 € un activo intangible con vida útil de 4 años, que amortiza contablemente por 10.000 €. Elcoeficiente K > 0,4.
Correcc. monetaria:
50.000 x 1,012 – 50.000 = 600
Ajuste (-) 600

Amort. intangible:
GC = 10.000
GF = 15.000 (150% intang.)
Ajuste (-) 5.000

Deducc. reinversión:
0,12x (50.000 – 600) x
40.000/100.000 = 2.371,2 Ded.
4º
Una ERD compró el 1 de enero de 2007 dos máquinas nuevas por 1.000 € cada una. El 1 de enero vende una por 600 € mientras que la otra sigue enla empresa. Contablemente se han amortizado linealmente al CM = 10%, aunque fiscalmente por el doble del CM.
Máquina vendida:
IC = 600 – (1.000 – 400) = 0
IF = 600 – (1.000 – 800) =...