Factor de ajuste

1. ¿Cómo se calcula el factor de ajuste mensual?
(INPC del mes en que se trate/ INPC del mes inmediato anterior)-1

2. ¿Cuántos decimales deben llevar los factores en materia fiscal?
4 decimales, hasta el diezmilésimo.

3. ¿Cómo se calcula el factor de ajuste para periodos mayores a 1 mes?
(INPC del mes más reciente del periodo / INPC del mes más antiguo del periodo)-1

4.Mencione 5 ejemplos donde se utiliza el factor de actualización y como se calcula
2009 1° Enero al 31 diciembre 2009
Declaración anual persona moral
-Obligación de presentar 31 de marzo (recargos se calculan a partir del 1° de abril)
-$ 70,000 ISR
-Pagar 17 de enero de 2010
-INPC Dic. 2010
-INPC Dic. 2009
(INPC Dic. 2010 / INPC Dic. 2009)
= (144.6390 / 138.5410)
= 1.0440 FACTOR DEACTUALIZACIÓN
($ 70,000 x 0.0440)
= $ 3,080
($ 70,000 x 1.0440)
= $ 73,080 IMPUESTO ACTUALIZADO

S.A. de C.V. inicia operaciones el 1° de enero de 2008
Capital social inicial $ 20’000,000
(INPC Dic. 2010 / INPC Dic. 2007)
= (144.6690 / 125.5640)
= 1.1519 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
($ 20’000,000 x 0.1519)
= $ 3’038,000
($20’000,000 x 1.1519)
= $ 23’038,000 CAPITAL ACTUALIZADO

Utilidad delejercicio 2009 $ 5’000,000
(INPC Dic. 2009 / INPC Dic. 2008)
= (138.5410 / 133.7610)
= 1.0357 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
($ 5’000,000 x 0.0357)
= $ 178,500
($ 5’000,000 x 1.0357)
= $ 5’178,500 CUFIN ACTUALIZADA

CUFIN ACTUALIZADA $ 5’178,500
(INPC Dic. 2010 / INPC Dic. 2009)
= (144.6390 / 138.5410)
= 1.0440 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
($ 5’178,500 X 0.0440)
= $ 227,854
($ 5’178,500 X1.0440)
= $ 5’406,354 CUFIN ACTUALIZADA

Actualización de pérdidas fiscales ejercicio 2009
Ingresos acumulables $ 100’000,000
(-) Deducciones autorizadas $ 120’000,000
(=) Pérdida fiscal $ 20’000,000
(INPC Dic. 2009 / INPC Jul. 2009)
= (138.5410 / 135.8360)
=1.0199 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
($ 20’000,000 x 1.0199)
= $ 20’398,000 PÉRDIDA ACTUALIZADA

Actualización de pérdidas fiscalesejercicio 2009
Ingresos acumulables $ 250’000,000
(-) Deducciones autorizadas $ 310’000,000
(=) Pérdida fiscal $ 60’000,000
(INPC Dic. 2009 / INPC Jul. 2009)
= (138.5410 / 135.8360)
=1.0199 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
($ 60’000,000 x 1.0199)
= $ 61’194,000 PÉRDIDA ACTUALIZADA

5. ¿Qué son los recargos?, y ¿se deben actualizar para su pago?
Cantidad de dinero que se aumenta al pago deun impuesto, cuota o deuda, generalmente por retrasarse en el pago (o por otros motivos); no se actualizan para su pago ya que se calcularan sobre el total del crédito fiscal.

6. ¿Pueden las autoridades fiscales condonar los recargos?
Según el articulo 21 del CFF: las autoridades fiscales podrán condonar total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos decontraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha condonación derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a titulo de intereses. En ningúncaso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes.

7. ¿Cuál es la diferencia entre utilidad fiscal y resultado fiscal?
El resultado fiscal es la utilidad (o pérdida) que de acuerdo a la aplicación de los principios, políticas y procedimientos de la Ley del Impuesto sobre laRenta en vigor, determine una empresa. Es la base del pago del impuesto referido. Anteriormente se le conocía como ingreso global gravable.
Y la utilidad fiscal es la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio incrementado por la participación en las utilidades deducible en términos del artículo 25 de la LISR>ISR, la utilidad fiscal neta reinvertida, la participación...