Finanzas publicas

Contenido
Prefacio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1 Control Interno . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.1 Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.2 Limitaciones de la efectividad del control interno . . . . . . 12
2 Componentes del controlinterno . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.1 Entorno de control . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.2 Evaluación del riesgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
2.3 Actividades de control . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2.3.1 Actividades de control de información tecnológica . . 34
2.4 Información y comunicación . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.5Seguimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
3 Roles y Responsabilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Anexo 1 Ejemplos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Anexo 2 Glosario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63


vPrefacio
La Guía de INTOSAI de 1992 para las normas de control interno fue
concebida como un documento vital querefleja la visión de que se
deben promover las normas para el diseño, implantación y evaluación
del control interno. Esta visión involucra un esfuerzo continuo por mantener
esta guía actualizada.
En la 17 reunión INCOSAI (Seúl 2001) se reconoció la existencia de
una fuerte necesidad de actualizar la guía de 1992 y se acordó que debía
ser considerado para esta tarea el marco integrado paracontrol interno
del Committee on Sponsoring Organisations of the Treadway Commission’s
(COSO). Los esfuerzos de reuniones subsecuentes resultaron en
recomendaciones adicionales cuyas directrices se dirigen a valores éticos
y dan más información sobre los principios generales de las actividades
de control relacionadas con el procesamiento de la información. La guía
revisada toma en cuenta estasrecomendaciones y debe facilitar la comprensión
de nuevos conceptos relacionados con el control interno.
Esta guía revisada también debe ser considerada como un documento
vital que deberá ser actualizada y perfeccionada suficientemente para
involucrar el impacto de los nuevos avances, como el marco COSO Gestión
de Riesgo de Empresa1.
Esta actualización es el resultado del esfuerzo conjuntode los miembros
del Comité de INTOSAI para las normas de control interno. La actualización
ha sido coordinada por un grupo de trabajo conformado por los miembros
del comité y por los representantes de las instituciones fiscalizadoras

superiores de Bolivia, Francia, Hungría, Lituania, Holanda, Rumania, Gran
Bretaña, Estados Unidos y Bélgica.
Un plan de acción para la actualización de la Guíafue entregado para
su aprobación por el directorio actual en la 50° versión de su reunión
(Viena, octubre 2002). El directorio actual fue informado del progreso
de este trabajo en la reunión 51° (Budapest, octubre 2003). El borrador
fue discutido y aceptado en general por la reunión del comité en Bruselas
en febrero del 2004. Después de la reunión del comité el mencionado
borrador fueenviado a todos los miembros de la INTOSAI para su
comentario final.
Los comentarios recibidos fueron analizados y se han aportado los cambios
estimados necesarios.
Quisiera agradecer a todos los miembros del Comité de INTOSAI para
las normas de control interno sus esfuerzos y su cooperación para realizar
este proyecto. Se agredezca especialmente a los miembros del grupo
de trabajo.
La Guíapara las normas de control interno del sector público será
sometida a la aprobación del XVIII INCOSAI a Budapest 2004.
Franki VANSTAPEL
Primer Presidente del Tribunal de Cuentas de Bélgica
Presidente del Comité de INTOSAI para las normas de control interno.

Introducción
En 2001 la INCOSAI decidió actualizar la guía de la INTOSAI de 1992
sobre las Normas de Control Interno para tomar en...