Finanzas Publicas

Capitulo 1


IMPUESTOS DISTORSIVOS





Los impuestos son una clase de tributo que se caracteriza por no requerir contraprestación directa o determinada, por parte del estado. Los impuestos surgen de la potestad tributaria del Estado, con el objetivo de financiar sus gastos, siendo estos su principal fuente de ingreso. Los mismos se basan en el principio denominado CapacidadContributiva, que sugiere que aquellos que se encuentran en mejores condiciones económicas deben aportar más al financiamiento estatal, para poder consagrar el pincipio de equidad y solidaridad social. Esta equidad tiene que ser tanto vertical, los que se encuentran en mejores condiciones deben tributar más, como también horizontal, aquellos que se encuentran en igualdad de condiciones debentributar lo mismo.


En ocasiones, el establecimiento del impuesto tiene otros objetivos que se encuentran en otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. A su vez tienen como objetivo contribuir a una mejor asignación de recursos, a través de una distribución de los ingresos.


Todoimpuesto genera efectos económicos, es decir, no existen impuestos neutros, todos los impuestos son de naturaleza distorsiva ya que le quitan poder adquisitivo a un grupo de personas con el propósito de transferirlo al Estado. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribución de la renta y de los factores. A su vez pueden que incidan en los precios de losproductos que se gravan. En base a esto podemos hablar de efectos de tipo Microeconómicos que son individuales a las empresas o a las personas como también efectos de tipo Macroeconómicos, que son globales sobre la economía en general.


Al referirnos a los efectos de tipo Microeconómicos, podemos distinguir distintos efectos de acuerdo al momento en el cual se reflejan en el Corto Plazo o enel Mediano y Largo Plazo.


1. Al referirno a los efectos de Corto Plazo, podemos diferenciar tres tipos de efectos que generan los tributos:

• Efecto Impacto: para poder realizar un análisis sobre el mismo, hay que tener en cuenta que existen dos tipos de contribuyentes, el de derecho que es a quien la ley impone la carga tributaria y un contribuyente de hecho que es quientermina pagando el tributo. Por lo tanto el impacto del impuesto recae sobre el contribuyente de hecho y no de derecho.
• Efecto Incidencia: hace referencia al pagador del impuesto y se emplea en la ciencia política y sociología para analizar el nivel de recursos extraídos de cada estrato social de ingresos, con el fin de describir como esa distribuida la carga fiscal entre las clasessociales. Esto permite derivar algunas inferencias sobre la naturaleza progresiva del sistema fiscal, de acuerdo a los principios de equidad vertical.
• Efecto Traslación: consiste que el contribuyente de derecho le trasladen a la etapa siguiente el impuesto, y así sucesivamente a las otras etapas y lo termina pagando el consumidor. Existen distintos tipos de traslación, podemos hablar de:➢ Pro traslación: se traslada a la etapa siguiente y asi sucesivamente generando un importante efecto precio.
➢ Retro- traslación: es el efecto contrario si se impone impuestos en la ultima etapa y por el tipo de mercado no lo pueden trasladar hacia los consumidores se traslada para atrás generando un efecto ingreso.
➢ Traslación Oblicua:debido al tipo de mercado no puedo trasladárselo al bien al cual se lo estan aplicando por lo tanto se lo traslado a bienes complementarios. Esto genera también un efecto precio.
➢ No Traslación: cuando al modificar o incorporar un impuesto no lo pueden ni retro-trasladar ni pro-trasladar, el contribuyente de hecho y de derecho son los mismos.
2. A su vez, se pueden observar...