Fiscal i

4.- PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.
Los principios tributarios son los elementos mínimos con los que deben de cumplir las contribuciones. La existencia de principios tributarios es básica en todo Estado de Derecho. Dentro de nuestro marco constitucional, no existe un fundamento que justifique la existencia de los principios tributarios, si a caso seríanlos principios generales del derecho los que darían cabida a los mencionados principios tributarios.
El artículo 14 último párrafo de la Constitución Federal, dispone que “En los juicios de orden civil, la sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra, o a la interpretación jurídica de la ley y a falta de ésta se fundará en los principios generales del derecho”1
Existen varios principiostributarios en la doctrina; estos surgen con el economista inglés Adam Smith, el “padre de la economía clásica” quien en su libro “Una investigación sobre la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones” estableció 4 principios fundamentales que deben consignarse en todo sistema tributario debidamente organizado, de los que han derivado otros.
Las máximas o principios que estableció esteautor, desde el punto de vista económico, son 2:

PRIMER PRINCIPIO.- De la facultad o capacidad para pagar por el contribuyente o De la justicia.- Los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a su respectivas aptitudes, es decir, en proporción al ingreso de que gozan bajo la protección del Estado. Lo fundamental de esta máxima esla afirmación de que los impuestos deben ser justos, equitativos.
Este principio es similar al concebido por Neumark como el Principio de la Proporcionalidad o Principio de la imposición de acuerdo con la capacidad de pago personal e individual, en razón del cual, las cargas fiscales deben fijarse en proporción a los índices de capacidad de pago, tanto los índices básicos (renta, patrimonio)como los complementarios o llamados índices de capacidad presunta (ventas, sucesiones, movimientos de riqueza); constituye, pues, un principio de fijación y distribución de las cargas tributarias según la capacidad individual de pago de los contribuyentes. Es decir, en lo relativo a la carga de los sujetos pasivos, es de gran relevancia que esta carga que se les impone sea adecuada a su capacidad depago.

SEGUNDO PRINCIPIO.- De la certidumbre.- El impuesto que cada contribuyente está obligado a pagar debe ser justo y no arbitrario; dicho impuesto debe ser claro en cuanto al tiempo, forma y cantidad del pago a efectuar. Para la realización del principio expuesto, se debe procurar que cada una de las leyes que imponen las contribuciones, deben determinar con precisión datos tales como lossujetos, entendiendo tanto quien paga como a quien se le paga, el objeto, la cuota, la base, la forma y fecha de pago, las infracciones en que se pueden incurrir, etc. Esto viene a ser lo que constitucionalmente es concebido como el principio de legalidad tributaria.
[1]
Gastón Jeze4 analizando este principio dice que debe ser desarrollado en la siguiente forma:
1. Las leyes sobre los impuestosdeben ser redactadas claramente, de manera que sean comprensibles para todos.
2. Los contribuyentes deben tener los medios de conocer fácilmente las leyes, reglamentos, circulares, etc.
3. Debe precisarse si se trata de un impuesto federal, estatal o municipal.
4. La administración debe ser imparcial en el establecimiento del impuesto

TERCER PRINCIPIO.- De la comodidad.- Todo impuesto deberecaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que convenga su pago al contribuyente, en otras palabras, un impuesto se recauda precisamente cuando es más conveniente el pago para el contribuyente o cuando es más probable que disponga de los medios para cumplir con dicha obligación.

CUARTO PRINCIPIO.- De la economía.- Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia entre...