Fiscal

Unidad 1
MARCO GENERAL
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1. DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. LOS TRIBUTOS: RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . 7
3. NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . 10
4. GESTIÓN TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
5. LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . 17
6. RECAUDACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
7. INFRACCIONES Y SANCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

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INTRODUCCIÓN
La Ley General Tributaria, Ley 58/2003,en vigor desde 1 de julio de 2004, regula la normativa básica
en el ámbito tributario. Esta ley establece los principios y las normas jurídicas generales del sistema
tributario.
Su contenido resulta aplicable a todas las Administraciones tributarias sin perjuicio de lo dispuesto en
el régimen especial de Convenio con la Comunidad Foral de Navarra y de Concierto con los Territorios
Históricosdel País Vasco.

1. DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
El sistema tributario español se inspira en diversos principios ordenadores, directamente derivados de
la Constitución, y recogidos en la Ley General Tributaria (en adelante LGT):
•

Principios de ordenación de los tributos. La Constitución establece que todos deben
contribuir al sostenimiento de los gastos públicos deacuerdo con su capacidad económica
mediante un sistema tributario justo, inspirado en los principios de igualdad y progresividad
(la carga tributaria aumenta a medida que lo hace la riqueza) que, en ningún caso tendrá
alcance confiscatorio (no puede privar al contribuyente de una parte sustancial de su
riqueza).

•

Principios de aplicación de los tributos. La aplicación del sistematributario debe basarse en
los principios de proporcionalidad (adecuación entre el medio elegido y el fin que se
persigue), eficacia y limitación de los costes indirectos del cumplimiento de las obligaciones
formales (mínimas molestias posibles para el ciudadano) y ha de asegurar el respeto de los
derechos y garantías de los obligados tributarios.
Es decir, que la justicia del sistema tributario nodepende solo de la configuración teórica
de las normas, sino también de cómo se aplican en la práctica por la Administración
Tributaria.

•

Carácter reglado de los actos tributarios. El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos
de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones tienen carácter reglado y son
impugnables en vía administrativa y jurisdiccional.

1.1.CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTOS
Según la LGT, los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por
una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley
vincula el deber de contribuir.
El fin primordial de los tributos es obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos
públicos.

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Lostributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos.
A) Tasas. Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o...