Fiscalidad Empresarial

Fiscalidad empresarial 2011

Guías | 11
Fiscalidad empresarial
El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter
directo y personal que grava la renta de las sociedades y
demás entidades jurídicas, es decir, grava una
manifestación directa de la capacidad impositiva como es la
obtención de renta y hecho imponible se define en función
de esa persona jurídica que obtiene la renta.Este Impuesto
se exige en todo el territorio español. No obstante, hay
regímenes especiales por razón del territorio en el País
Vaso, Navarra y especialidades en Canarias, Ceuta y
Melilla.

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Fiscalidad empresarial 2011

Índice
1. Tributación de los autónomos en el IRPF.................................................... 7
1.1. ¿Qué se consideran "rendimientos de actividades económicas"? ....... 7
1.2. ¿Cómo se calcula el rendimiento neto de las actividades
económicas? ........................................................................................ 8
1.3. ¿Qué elementos están afectos a una actividad económica? ............. 10
1.4. ¿Cómo se determinanlos rendimientos de actividades
económicas? ...................................................................................... 11
1.5. ¿En qué consiste el régimen de estimación directa? ......................... 11
1.6. ¿En qué consiste la estimación directa simplificada? ........................ 14
1.7. ¿En qué consiste el régimen de estimación objetiva? ....................... 16
1.8.Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material
fijo ...................................................................................................... 19
1.9. Las retenciones en los rendimientos de actividades económicas ...... 21
2. Impuesto sobre Sociedades (IS) ................................................................ 23
2.1. Conceptos generales......................................................................... 23
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.1.4
2.1.5

¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?............................................. 23
¿Cuál es la normativa básica del Impuesto sobre Sociedades? ........... 24
¿Quienes están sujetos al Impuesto sobre Sociedades? ..................... 24
Residencia y domicilio fiscal................................................................. 26
Exenciones .......................................................................................... 28

2.2. Liquidación del IS en el régimen general ........................................... 28
2.3. Cálculo de la renta sometida a gravamen: la base imponible del IS .. 29
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6
2.3.7
2.3.8
2.3.9

La baseimponible del Impuesto sobre Sociedades.............................. 29
Tipos de ajustes fiscales al resultado contable..................................... 31
Amortizaciones fiscales ........................................................................ 34
Pérdidas por deterioro.......................................................................... 49
Provisiones para riesgos y gastos........................................................ 52
Gastos no deducibles fiscalmente ........................................................ 56
Operaciones vinculadas ....................................................................... 58
Cómputo por valor normal de mercado ................................................ 60
Corrección de la inflación en la transmisión de elementospatrimoniales: corrección monetaria de las rentas positivas
procedentes de la transmisión de inmuebles ....................................... 61
2.3.10 Imputación temporal de ingresos y gastos ........................................... 65
2.3.11 Compensación de bases imponibles negativas .................................... 68

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2.4. Cálculo del...