Fiscalidad internacional

La fiscalidad internacional estudia la afectación entre países en el ámbito
impositivo. Para tal efecto es importante la residencia y no la nacionalidad, para lo cual
una persona con una renta en un país del cual no es residente, entonces representa un
problema de fiscalidad internacional. Por tanto, de aquí se pueden deducir 3
posibilidades de pago de impuestos, la primera de ellas es pagarimpuestos en donde
resido, la segunda opción sería pagar en el impuesto en el país donde obtengo la renta, y
la tercera opción sería pagar en ambos países. Por lo tanto, es básico tener en cuenta los
casos en donde existe fiscalidad internacional. Se comentarán 4 casos más comunes
los cuales ilustran situaciones en las que existe el problema de fiscalidad internacional.

1. En primerlugar, consideremos un residente en un país "A" que tiene su renta
también en el país "A". En este primer caso, no existe problema de fiscalidad
internacional.

2. En segundo lugar, consideremos un residente en el país "A" pero que tiene una
inversión en el país "B". En este segundo caso, sí existe problema de fiscalidad
internacional.

3. En tercer lugar, unresidente en el país "B" pero con inversión en el país "A",
representa también un problema de fiscalidad internacional.

4. Finalmente, si el residente en el país "B" tiene su inversión exclusivamente en
dicho país "B", esta cuestión no representa ningún problema de fiscalidad internacional.

Por lo tanto, cuando el residente tiene la fuente de su renta fuera del país de suresidencia, estamos ante un problema de fiscalidad internacional, incluso, aunque sea su país de nacionalidad.

Dónde Tributar?

En general existen 3 criterios:

a) En primer lugar encontramos el "principio de residencia" el cual se refiere al
destino de la renta: En cada país tributan sus residentes sin importar donde obtengan la renta, por ejemplo, aunque el ingreso se origine enAlemania pero si su destino es México, que es el país donde reside el beneficiario, por lo tanto se tributará por dicha renta en México. Ninguna renta tributa 2 veces, en cada país se paga el impuesto devengado por sus residentes y así se evita la doble imposición. Tributar en la residencia, implica que el país donde se obtiene la renta renuncia a cobrar el impuesto de un extranjero en su país, porquedicho extranjero no es un residente. Por ejemplo, Portugal renuncia a cobrar el impuesto sobre las inversiones en Portugal de un español residenciado en España.

b) El segundo criterio es el "principio de la fuente", origen o territorialidad de la
renta. En cada país sólo tributan quienes obtienen la renta en dicho país
independientemente de su lugar de residencia (independenciadel país de residencia). Por lo tanto, tributarán en dicho país de la fuente del ingreso, sus residentes y los residentes de otros países pero con rentas en dicho país.

c) El tercer criterio es el “mixto”. En éste criterio se tributa tanto en el país de la
residencia como en el país de la fuente. Este es el sistema que se aplica mundialmente debido a que engloba la residencia y lafuente. En primer lugar, en cada país tributan sus residentes por la renta en cualquier lugar. Además, en cada país tributan los que obtengan rentas en ese país sin importar su residencia. Como consecuencia de lo anterior, surge la doble imposición internacional.

Determinación De La Residencia.

Por lo general permanecer más de 183 días en un determinado país es síntoma de
residencia en elmismo. Por otra parte, la residencia se considera el lugar donde el
núcleo de intereses se encuentre, por ejemplo, un español que aunque no viva en Francia
pero sus intereses económicos los tenga en éste último país, se considera entonces
residente francés para efectos de imposición. Pero quien reside en un país, tributa en su
país de residencia y en el país de la fuente del ingreso, a esto se...