Fiscalizacion En M, Ateria De Precios

FISCALIZACIONES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA: EXPERIENCIAS Y LECCIONES APRENDIDAS

Por: Magdalena Bunikowska, Asociada Senior de Tax & Legal y Flavia Salinas, Asociada de Tax & Legal, KPMG en Perú Mayo 2011

Las fiscalizaciones específicas en materia de Precios de Transferencia son un fenómeno reciente. A diferencia de las auditorías anteriores, las cuales en su mayoría formaban parte de losprocesos de fiscalización generales de Impuesto a la Renta, las fiscalizaciones actuales se caracterizan por ser selectivas y enfocadas únicamente en las operaciones con partes vinculadas y/o paraísos fiscales. La introducción de la Declaración Jurada de Precios de Transferencia facilitó a la SUNAT de manera sustancial el acceso a la información sobre operaciones que realizan los contribuyentes conempresas relacionadas, utilizando esta como herramienta que permita la selección de empresas y transacciones que podrían ser fiscalizadas. Hasta la fecha la SUNAT ha fiscalizado un número muy limitado de contribuyentes pertenecientes a diferentes sectores económicos, aunque las solicitudes de presentación de los Estudios de Precios de Transferencia se estiman en cientos. A raíz de estas primerasexperiencias surgen preguntas importantes, entre ellas: ¿Cómo selecciona la administración tributaria las empresas a ser fiscalizadas?, ¿Qué tipo de información solicita? y finalmente: ¿Cuál es el enfoque que adopta la SUNAT a la hora de fiscalizar los Precios de Transferencia de los contribuyentes?

1. Factores que exponen a las empresas a una fiscalización Los procesos de fiscalizacióndemandan recursos sustanciales, por lo cual es entendible que la SUNAT trate de asignar dichos recursos de manera eficiente. Como parte del proceso de selección de los contribuyentes a ser fiscalizados, la administración tributaria evalúa determinados indicadores financieros y operativos, cruzando además la información contable e impositiva, revelada por las empresas en sus diversas declaraciones. Dentrode los indicadores que suelen llamar la atención de la administración tributaria y pueden terminar en una solicitud de presentación de un Estudio de Precios de Transferencia haciendo al mismo tiempo más probable una fiscalización, se encuentran: • Transacciones con montos significativos entre empresas Es lógico que donde los montos de operaciones con vinculadas son importantes, la administracióntributaria tenga, por un posible impacto impositivo, un especial interés en evaluar el cumplimiento de la regla de valor de mercado.

• Transacciones de naturaleza inmaterial Si bien es cierto, que la SUNAT en primer lugar centró sus esfuerzos en la evaluación de operaciones de exportación o importación de baja complejidad, se estima que con el tiempo ampliaría su interés fiscalizador atransacciones inmateriales como regalías o cargos administrativos corporativos (management fee). En especial si estos son acompañadas por bajas utilidades de las entidades receptoras del servicio. • Operaciones con paraísos fiscales La característica predominante de un paraíso fiscal, aparte de baja o nula carga impositiva, es la falta de transparencia, en especial en lo que respecta a la informaciónfinanciera y accionaria de las empresas. Por eso no sorprende el interés que muestra la SUNAT por operaciones con territorios como Hong Kong, Panamá o Islas Caimán, presumiendo una vinculación escondida y traslado de utilidades mediante manipulación de Precios de Transferencia.

Por lo general, la SUNAT (como también ocurre con otras administraciones tributarias) se alerta por valores oacontecimientos inusuales, tales como: • Pérdidas operativas La SUNAT presta una especial atención a empresas cuyos resultados operativos son negativos. Las pérdidas operativas no significan automáticamente un ajuste en Precios de Transferencia, ya que estas pueden ser ocasionadas por factores internos o externos no relacionados a transacciones con vinculadas. Sin embargo, en el caso de resultados...