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Financiero operativo 12 meses

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Presupuestos Pág.59

Reproduciendo la secuencia, el proceso se inicia en la concepción del presupuesto económico y
financiero base. Ambos intercambian información, además de alimentarse de información tanto
financiera como económica. El siguiente paso es convertir el PFB en el PFO aplicando las
decisiones de ajuste y equilibrio donde corresponde. Los costos e ingresos financieros que los
ajustes producendeben ser captados por el económico, porque son variables que afectan el
resultado proyectado. Esto implica la posibilidad de reajustar el PFB, con lo cual se reinicia el ciclo.

2.4.6. Esquemas de elaboración
2.4.6.1 Presupuesto financiero base
Su elaboración se basa en los siguientes módulos de información

2.4.6.2 Presupuesto económico
A partir de éste se define una parte significativa delos flujos de fondos proyectados para el
período presupuestado. Analicemos cada uno en particular:
Ventas
Se imputa como “ingresos por ventas”. Es necesario realizar una “apertura teórica” de dichas
ventas para estimar los períodos de cobranzas considerando sus plazos de atraso habituales que la
empresa soporta. Ésta apertura permite determinar los montos netos a cobrar. Se debe descartar
lautilización de plazos promedios porque carece de validez para realizar estimaciones financieras
adecuadas.
Cuando se habla de apertura teórica de las ventas es determinar del total de las ventas, cuánto
corresponde a pago contado, cuánto a 30 días y cuanto a X días.
Otros ingresos
Agrupa cuentas de resultado positivo que generan ingresos de fondos y que no son
presupuestadas en el rubro“ventas”, por lo que se excluyen del resultado operativo. Son ejemplos
las regalías, dividendos, intereses, venta bienes de uso, etc. Ésta última debe ir en el PF el ingreso y
no el resultado por la venta; la forma de presupuestar el resto será estimar una fecha efectiva de
ingreso, neto de descuentos más la incidencia del impuesto.
Costos comerciales variables
Incluye las regalías, comisiones,cargas sociales sobre comisiones y premios, impuesto sobre
ventas, etc. Como costos variables a las ventas, deberían imputarse al PF de la misma forma que
las ventas.

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Presupuestos Pág. 60

Costos variables de producción
Incluye conceptos que son de directa proporcionalidad con la producción. Al igual que los costos
variables comerciales, existe una brecha entre lo devengado y lo percibido en éste concepto. Esto
es así porque no interesa cuanto de materia prima, mano de obra y cargas sociales se hayan
asignado a cada unidad (en base a una determinaciónde costos, ya sea estándar u otra forma),
sino lo que interesa son los pagos que haya que efectuar dentro del período presupuestario, en
función del plan de compras, mano de obra y demás.
Costos fijos
Los montos consignados aquí responden al esquema de realizar las siguientes tareas:
 clasificación de la empresa por funciones;
 aplicación de los costos al período presupuestado;
asignación de los costos devengados a las distintas funciones.
Cuando se deben trasladar dichos costos al PF, se deben hacer las siguientes aclaraciones:









carece de importancia para lo financiero las clasificación de costos por función
sólo interesa la clasificación por naturaleza
existen rubros no desembolsables
toda la tarea de aplicación a los distintos períodos de...