Fraude de Auditoria

10/04/2013

Fraude
NIA 240

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Agenda

1. Introducción

2. Características del fraude

3. Responsabilidades en
relación con el fraude

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Usted sabe la respuesta…
¿Cuál es la definición de fraude en la
NIA 240?

El fraude es un acto
intencional por una o más
personas de la gerencia, los
encargados dela dirección de
la entidad, empleados o
terceros, que requiere el uso
de engaño para obtener una
ventaja injusta o ilegal.
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Tengo otra pregunta…
Los erroresen los estados financieros pueden
surgir debido a fraude o error. Entonces,
¿cuál es la diferencia entre fraude y error?

El factor distintivo es si la
acción subyacente que da
lugar a un erroren los
estados financieros es de
carácter intencional o
involuntaria.
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Agenda

1. Introducción

2. Características del fraude

3.Responsabilidades en
relación con el fraude

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Triángulo del fraude
Oportunidad

Triángulo
del Fraude
Incentivo/Presión

Actitud/Racionalización

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Ejemplos de incentivos/presión

Presión para alcanzar una meta (y
tal vez poco realista) de utilidades o
resultado financiero esperado.Incentivo/Presión

La consecuencia de no haber
alcanzado los objetivos financieros
y/o metas es considerable.

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Ejemplos de oportunidad
Oportunidad

Mala segregación defunciones
Falta de supervisión
Habilidad para suspender los controles
internos
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Ejemplos de actitudes / racionalización
Es una compañíagrande, no lo van
a extrañar (‘delito sin víctima’).
Todo el mundo lo hace.
Es temporal, hasta que mejore la
situación.

Actitud/Racionalización

No me están tratando de una
manera justa....