Funcion Financiera

PROCESO DE AUDITORÍA

INTRODUCCIÓN
La secuencia de pasos que implica llevar a cabo una auditoria puede variar según diferentes circunstancias. No obstante ello, usualmente se verifican tres etapas esenciales: planificación, ejecución y conclusión.

Estas tres etapas implican que la auditoria es un proceso secuencial con un punto de partida y otro de terminación. En el caso de las auditoriasrecurrentes (exámenes efectuados por un mismo profesional durante varios ejercicios) se verifica una estrecha relación entre la finalización de una auditoria y el inicio de la auditoria del periodo siguiente: la terminación de auditoria de un año naturalmente conduce y proporciona el ingreso a la etapa de planificación de la auditoria del año próximo, ya que el conocimiento obtenido de laauditoria de cada año se acumula y es aprovechado por las auditorias siguientes.

También sucede que los límites de cada etapa no son tajantes ni excluyentes. Si bien la etapa de planificación pretende establecer todos los procedimientos de auditoria que se aplicaran durante el examen, los resultados de las pruebas de cumplimiento, por ejemplo, pueden hacer necesaria la modificación de la planificaciónefectuada, cambiando el alcance o la naturaleza de las pruebas a efectuar en etapas sucesivas. Así mismo, durante la planificación y a efectos de darles validez a la información que le suministren al auditor sobre los principales procedimientos y sistemas de la empresa, se deberían efectuar pruebas de transacciones (seguir algunas operaciones desde el principio hasta el final del circuitoadministrativo que ellas recorren) a efectos de verificar la validez de la información que le fuera suministrada sobre el conocimiento del sistema, y a la vez, probar la efectividad del funcionamiento de los “controles” instituidos en el circuito, en especial aquellos que el auditor prevea que pueden resultarle de utilidad al momento de definir la naturaleza, el alcance y la oportunidad de losprocedimientos a aplicar. De acuerdo con lo expuesto, resultaran fáciles apreciar que de hecho, y a pesar de estar efectuada la planificación, se están aplicando algunos procedimientos de auditoria que usualmente integran la etapa de ejecución.



ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA
Las etapas del proceso de auditoria pueden sintetizarse de acuerdo con el siguiente detalle:

|Etapa|Objetivo |Resultado |
|Planificación |Predeterminar procedimientos |Memorando de planificación y programas de |
| ||trabajo |
| | | |
|Ejecución |Obtener elementos de juicio, a través de la aplicación de los|Evidencias de documentadas en papeles de |
||procedimientos planificados |trabajo |
| | | |
| |Emitir un juicio basado en la evidencia de auditoriaobtenida| |
|Conclusión |en la etapa de ejecución |Informe del auditor |




Objetivos primordiales de las etapas
En general se puede afirmar que los objetivos primordiales de cada una de las etapas en las que han sido divididos el proceso de auditoria son...