Garantias Individuales en materia fiscal

NORMAS CONSTITUCIONALES Y GARANTIAS INDIVIDUALES EN MATERIA FISCAL.
Normas Constitucionales.
Lo más importante para la comprensión de este tema es conocer que para que exista una contribución, antes debe estar creada una carga tributaria y esta a su vez debe estar expresa en la ley, de tal manera que no quede a la arbitrariedad de impuestos.
Es decir que el Poder Legislativo, mediante elCongreso de la Unión o la Cámara de Diputados tiene la encomienda de determinar que contribuciones serán necesarias para cubrir el presupuesto, todo esto siguiendo los principios para el establecimiento de contribuciones que señala la Constitución Política.
Y el Poder Ejecutivo tiene la encomienda de administrar todos esos recursos obtenidos por las contribuciones y vigilar que estas se apliquen enel gasto público, creando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para que por medio de esta y sus respectivas dependencias que son: La Subsecretaria de Ingresos, la de Egresos, la de Hacienda, la Tesorería de la Federación y el Servicio de Administración Tributaria, así como de sus organismos fiscales autónomos, tales como: el Instituto Mexicano del Seguro Social y el Instituto del Fondo deVivienda para los Trabajadores, para el caso de las aportaciones de Seguridad Social.
A su vez el Poder Judicial le corresponde atender aquellos asuntos derivados de relaciones tributarias que no se hayan solventado en los Tribunales Administrativos y que al final deban ventilarse considerando la aplicación de los recursos o juicios que procedan en este ámbito, considerando incluso el amparo enmateria fiscal.
Es importante señalar que la misma Constitución Política le otorga al Estado POTESTAD TRIBUTARIA, es decir que este tiene decisión sobre la imposición y el cobro de las contribuciones, para exigir a los gobernados el cumplimiento de su obligación de contribuir ejerciéndola mediante una Autoridad Fiscal, sin embargo, como contrapeso, la Constitución establece la obligación de la mismaautoridad a respetar las garantías individuales de los ciudadanos, mismas que aunque son generales para cualquier tipo de autoridad dentro del estado de Derecho, en materia fiscal tienen una connotación especial.
Existen principios para el origen y creación de las contribuciones, pues necesariamente están fundamentadas en leyes promulgadas con base en los procesos de creación de normatividad yleyes establecidos en la Constitución Federal.
El artículo 31 Constitucional en su fracción IV nos dice que: “Son obligaciones de todos los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Al establecer esto, se considera la necesidad del Estado demantener la infraestructura necesaria para atender los problemas más necesarios e importantes de la sociedad, por lo que se considerará como parte de la misma a todo aquel individuo que directa o indirectamente se beneficie de las facilidades que otorga la Nación.
En esta misma disposición se establece la generalidad que debe prevalecer en la materia fiscal, al señalar la obligación de losgobernados sin acotar o establecer excepciones, situación que se observa específicamente en las leyes normativas como el Código Fiscal de la Federación y diversas leyes fiscales.
Cuando la Constitución habla de que las contribuciones deberán ser de manera proporcional y equitativa, establece un beneficio de la aplicación de las contribuciones al particular, debido a que será necesario establecerlasatendiendo a la capacidad económica y contributiva de cada individuo.
Asimismo, se establece que la obligación atenderá a la forma que dispongan las leyes, lo cual pretende que exista seguridad jurídica en la aplicación de las mismas, cabe señalar que la obligación de contribuir de los gobernados estaría incompleta sin la existencia de las Leyes creadas por el Legislativo, motivo por el cual es...