GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

GASTOS COMPUTABLES PARA DETERMINAR LA RENTA NETA
GASTOS DEDUCIBLES
1. Intereses
a) Deudas y gastos por constitución o renovación de las mismas para adquirir bienes o servicios, en la parte que exceda intereses exonerados o inafectos. No computan intereses exonerados e inafectos por valores adquiridos según norma legal o por disposición del BCRP ni por valores con tasa de interés MN nosuperior al 50% de la TAMN mensual publicada por la SBS. (LIR 37° a)
b) Bancos y empresas financieras; proporción ingresos financieros gravados y exonerados o inafectos y deducir como gasto solo los cargos en la proporción de ingresos financieros gravados. (LIR 37° b)
c) Fraccionamiento conforme al CT. (LIR 37° c)
d) Subcapitalización: las provenientes de endeudamiento con partes vinculadas que noexceda del coeficiente determinado mediante DS sobre el patrimonio. El exceso no es deducible. (LIR 37° d)
2. Tributos que gravan bienes o actividades generadores de rentas no gravadas.
3. Seguros
a) Primas que cubran riesgos de operaciones, servicios y bienes de rentas gravadas.
b) Primas de accidente de trabajo del personal y lucro cesante.
c) PN: Se acepta hasta el 30% de la prima cuando lacasa de la PN se utilice parcialmente como oficina.
4. Perdidas extraordinarias
a) Caso fortuito o fuerza mayor que sufran los bienes productores de bienes gravados
b) Delitos en perjuicio del contribuyente cometidos por dependientes o terceros en la parte de la perdida no cubierta por indemnizaciones o seguros y haya sido probado judicialmente el hecho delictivo o resulte inútil accionarjudicialmente.
5. Gastos de cobranza de rentas gravadas
6. Depreciaciones
a) Desgaste u obsolescencia de bienes del activo fijo.
b) Mermas y desmedros de existencias debidamente acreditadas.
7. Gastos de organización y preoperativos iniciales o por expansión y los intereses devengados durante el periodo: deducción opcional, primer ejercicio o en el plazo de 10 años.
8. Empresas del sistemafinanciero
Provisiones ordenadas por la SBS y autorizadas por el MEF previa opinión técnica de la SUNAT cumpliendo con los requisitos siguientes:
- Provisiones especificas
- Provisiones que no formen parte del patrimonio efectivo
- Provisiones vinculadas exclusivamente a riesgos de crédito clasificados con problemas potenciales, deficientes, dudosos y pérdida.
9. Deudas incobrables: castigos yprovisiones siempre que se determine las cuentas correspondientes. No califican:
- Deudas contraídas entre partes vinculadas
- Deudas afianzadas por empresas del sistema financiero garantizadas por derechos reales, depósitos dinerarios o compraventa con reserva de propiedad
- Deuda que hayan sido objeto de renovación o prorroga expresa.
10. Gastos de personal
a) Beneficios sociales:Provisiones establecidas según normas legales pertinentes
b) Jubilación y montepío en la parte no cubierta por seguro. En caso de bancos, seguros y empresas de servicios públicos las provisiones para pensiones que ordene la entidad supervigilante.
c) Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al personal y todo pago que se haga en virtud del vínculo laboral existente o por cese. Sudeducción se hará en el ejercicio que corresponda cuando se pagan dentro del plazo de la presentación de la DJ anual.
d) Servicios de salud, recreativos, culturales y educativos y gastos de enfermedad de cualquier servidor. Comprende además los gastos por primas seguro de salud cónyuge e hijos del trabajador menores de 18 años y los hijos mayores incapacitados. Deducible en la parte que no exceda el0.5% de los IN del ejercicio con el límite de 40 UIT.
e) Remuneración directorio. Limite deducible 6% utilidad comercial del ejercicio antes del IR.
f) Remuneración titular EIRL, accionistas, participacionistas y en general socios o asociados. Limite valor de mercado.
g) Remuneración cónyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguineidad y segundo afinidad del titular EIRL,...