Gastos Deducibles y reparables

GASTOS DEDUCIBLES Y REPARABLES DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PLANEACIÓN FINANCIERA
INTEGRANTES:
DIEZ PAREJA, ROMÁN
GUERRERO AYOSA, ANALY
HUAMÁN RUBIO, RUTH
SÁNCHEZ AGUILAR, SERGIO
Nº GRUPO: 07

CONCEPTOS GENERALES

CONCEPTOS GENERALES

 Este principio no se encuentra definido en la norma tributaria, por lo que se ha tenido que
recurrir a la definición del Marco conceptual de NIIF (párrafo 22).
Existen algunas excepciones para el principio del devengado ya que en algunos caso la ley
expresa que para que sea deducibles el gasto es necesario que se haya sido pagado . Un
ejemplo de esto son los aguilnandos, bonificaciones que se den a los trabajadores.

DEDUCCIONES LIMITADAS

DEDUCCIONES CONDICIONADAS

DEDUCCIONES CONDICIONADAS

GASTOS DEDUCIBLES
Siempre que estos
hayan sido
originados porla
constitución,
renovación y
cancelación de
deudas destinadas
a generar rentas
gravadas

DEUDA

• Solo la parte que
exceda al monto de los
ingresos por Intereses
exonerados.

FRACCIONAMIENT
O

PARTES
VINCULADAS

• Según Código
Tributario.

• Aquellos intereses que
no excedan el monto
máximo
de
endeudamiento (3 veces
el Patrimonio Neto al
cierre ejercicio anterior.

EJEMPLO DE INTERESES PORDEUDA

Tributos. Base Legal: Art. 37° inc. b) LIR

 Son deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades

productoras de rentas gravadas.
 Esta deducción de gastos debe ser entendida como referida a los tributos

que paga el contribuyente y que no son susceptibles de ser trasladados o
que forman parte del costo de la adquisición de los bienes.
 Serán deducibles por ejemplo: el ITAN,el ITF, el impuesto Predial,

las tasas (arbitrios, contribuciones y licencias).

Prima de Seguro. Base Legal: Art. 37° inc. c) LIR e Inc. b) Art. 21º RLIR
 Primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes

productores de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de
su personal y lucro cesante.
 Tratándose de personas naturales esta deducción sólo seaceptará
hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del
contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina.
 Ejemplo: Un contribuyente, ha registrado en sus libros contables la suma
de S/. 5,600 como gasto del ejercicio, monto correspondiente a las primas
de seguro contra incendio del inmueble ubicado en calle Junín 478 Surquillo, lugar donde funciona su empresa, además de serutilizada como
casa-habitación.

Perdidas Extraordinarias. Base Legal: Art. 37° inc. d) LIR

TIPOS

• Fuerza
mayor
(Hechos del Hombre)
o
caso
fortuito
(Hechos Naturales).
• Delitos cometidos.

Ejemplos: Terremotos,
Robo, Hurto,
Defraudación, etc

Condiciones para
su deducibilidad:
• Probada
debidamente.
• No sean
cubiertas por
seguro.
• Probanza Judicial
del hecho
delictuoso o
acreditar lainutilidad de su
ejercicio.

Gastos de Cobranza. Base Legal: Art. 37° inc. e) LIR
 Son deducibles para efectos de la determinación del impuesto,

los gastos de cobranza de rentas gravadas.
 Estos gastos deberán estar orientados a todos aquellos

desembolsos efectuados por la empresa para la realizar
cobranzas relacionadas con el negocio y que, además, sean
gastos de cobranza de rentas gravadas; en esesentido, debe
excluirse los gastos relacionados con ingresos no gravados.

Depreciaciones, Mermas y Desmedros. Base Legal: Art. 37° inc. f) LIR e Inc. i) Art. 22º RLIR

ACTIVO FIJO

Depreciación
Física (Desgaste)

Relacionada con
el
uso y el deterioro
de un activo a
medida que pasa
el
tiempo.

Depreciación
Funcional
(Obsolescencia)
• Incapacidad
del
activo para producir
eficientemente.
• Ya noexiste demanda
por el producto del
activo
• depreciable.
• Es posible adquirir un
nuevo activo que

Depreciaciones, Mermas y Desmedros. Base Legal: Art. 37° inc. f) LIR e Inc. i) Art. 22º RLIR

Depreciaciones, Mermas y Desmedros. Base Legal: Art. 37° inc. f) LIR e Inc. i) Art. 22º RLIR

COSTO
DEPRECIABL
E
TRIBUTARIO

=

• Costo
Contable

+

Diferencia de
Cambio por pasivos
en moneda
extranjera...