gastos deducibles

Deducción de Gastos de Viaje
Por: L.C. César Hernández Maciel
jhernandez@horwath.com.mx

Los gastos de viaje o viáticos se pueden
definir de manera general como aquellos
recursos financieros que son asignados a
personas que llevan a cabo un viaje o traslado
a un punto diferente de su lugar habitual de
trabajo. Estos recursos se utilizarán para
cubrir
conceptos
como
hospedaje,alimentación y traslados.
Las erogaciones por viáticos pueden
representar una partida muy importante
dentro del rubro de gastos generales de
algunas compañías, principalmente de
servicios, y resulta necesario establecer e
implementar una adecuada política para el
pago de estos gastos.

hospedaje, alimentación y renta de autos que
se apeguen en la medida de lo posible a lo
que dispone la Leypara su deducción.
Podemos mencionar que la fracción III del
artículo 29 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (LISR) establece que se podrán deducir
los gastos. Sin embargo, los viáticos o gastos
de viaje se señalan dentro de los gastos no
deducibles en la fracción V del artículo 32 del
mismo ordenamiento, considerando que sí
podrán ser deducibles pero con algunas
restricciones
que
seanalizarán
a
continuación.

Estas políticas o lineamientos, que se
establezcan para el control de los gastos de
viaje, deberán especificar las reglas sobre su
uso y aplicación así como establecer reglas
que se deberán observar en los documentos
que amparen dichos gastos.
En materia de deducción de gastos de viaje,
es importante mencionar que son diversos los
requisitos que hay quecumplir para estar en
posibilidades de llevar a cabo la mencionada
deducción, de ahí que una correcta definición
de políticas y lineamientos para el control de
viáticos deberá establecer, entre otros, que
los comprobantes que amparen los gastos
sean documentos que cumplan con requisitos
fiscales
e
indicar
montos
máximos
autorizados por conceptos tales como

Requisitos para sudeducibilidad
1. Gastos estrictamente indispensables
Para deducir un gasto para efectos de la LISR,
éste debe reunir los requisitos generales y
particulares establecidos en la ley; el caso de
los viáticos no es la excepción. En este rubro,
uno de los requisitos generales aplicable a
todas las deducciones es que se trate de un
gasto estrictamente indispensable.

2. Conceptos deducibles
Lamencionada fracción V del artículo 32 de
la LISR señala, de manera general, que los
viáticos son un gasto no deducible a menos
de que se destinen a:
a)
b)
c)
d)
e)

Hospedaje
Alimentación
Transporte
Uso o goce temporal de automóviles
Pago de kilometraje

El artículo 29-A del CFF establece los
requisitos mínimos que debe contener un
comprobante para efectos fiscales, los cuales
son:
I.II.
III.
IV.

3. Beneficiarios de los viáticos

V.

Los gastos de viaje deberán erogarse a favor
de personas que tengan relación de trabajo
con el contribuyente en términos del
Capítulo I, del Título IV de la LISR (salarios y
servicios personales subordinados) o le
presten un servicio profesional (Art. 32 fracc.
V LISR).

VI.

En los términos del artículo 20 de la Ley
Federaldel Trabajo, se entiende por relación
de trabajo la prestación de un trabajo
personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario.
4. Faja de 50 km
Los viáticos deben aplicarse fuera de una faja
de 50 kilómetros que circunde al
establecimiento del contribuyente (Art. 32
fracc. V LISR).
La faja de los 50 kilómetros deberá
considerarse respecto al establecimiento delcontribuyente, entendiéndose como tal aquel
en el cual presta normalmente sus servicios la
persona a favor de quien se realiza la
erogación, ya sea en el país o en el extranjero
(fracción V, del artículo 32 de la LISR y 49 del
RLISR).
5. Comprobación de los gastos
El beneficiario del viático deberá proporcionar
al contribuyente una relación de los gastos
anexando los comprobantes respectivos,...